Interpretacja Izby Skarbowej w Gdańsku
BI/005/0228/04
z 21 lipca 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
BI/005/0228/04
Data
2004.07.21
Autor
Izba Skarbowa w Gdańsku
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku
Słowa kluczowe
korekta zeznania
ulga budowlana
zakup gruntu
Pytanie podatnika
Czy w przedstawionej sytuacji podatniczka może odliczyć od podatku w ramach kontynuacji „dużej ulgi budowlanej” wydatki poniesione po 1 stycznia 2002r. na zakup od developera udziału we współwłasności gruntu?
Podatniczka w dniu 19 lipca 2001r. podpisała z developerem umowę przedwstępną kupna-sprzedaży lokalu mieszkalnego, wraz z udziałem we współwłasności gruntu. W latach 2001-2002 ponosiła wydatki tytułem zakupu tego lokalu mieszkalnego. Przedmiotowe faktycznie poniesione w latach 2001-2002 wydatki stanowiące nadwyżkę ponad wartość lokalu mieszkalnego nie zostały Po-datniczce wypłacone przez developera lecz w części zarachowane tj. zaliczone jako zaliczkowe wpłaty roku 2001-2002 na zakup udziału we współwłasności gruntu. Podatniczka w 2003r. przed przeniesieniem prawa własności do zakupionego lokalu mieszkalnego wraz z udziałem we współ-własności gruntu w formie aktu notarialnego dokonała ostatniej wpłaty z tytułu udziału we współ-własności gruntu. Potwierdzeniem powyższego są wystawione przez developera faktury VAT i ich korekty, rachunek zakupu udziału we współwłasności gruntu oraz akt notarialny.
Jednocześnie jednak w art. 4 ust.2 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a)-f) ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r., nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dal-szych wydatków na kontynuację danej inwestycji - poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do dnia 31 grudnia 2004 r. Art. 27a ust.1 pkt 1 lit. a)-f) ustawy z dnia 26 lipca 1991r. w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r. stanowił iż: podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdro-wotne zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik: poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na:
Wśród wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe, uprawniających do przedmioto-wej ulgi w podatku dochodowym, ustawodawca w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodo-wym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r., odrębnie wymie-nia:
Każdy z rodzajów wydatków mieszkaniowych objętych tzw. "dużą ulgą budowlaną", wymienionych w obowiązującym do dnia 31.12.2001r. zapisie art. 27a ust. 1 z dnia 26 lipca 1991r., jest inwestycją odrębną od pozostałych. Oznacza to, że rozpoczęcie już jednej z w/w inwestycji przed dniem nowe-lizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. przed 1.01.2002r.), uprawnia do odli-czania od podatku ponoszonych z tego tytułu wydatków. Jedynie podatnicy, którzy rozpoczęli już inwestycje i ponieśli wydatki związane z zakupem gruntu chociażby w formie zaliczki (do końca 2001 r.) mogą do końca 2004r. odliczać od podatku dalsze wydatki związane z zakupem gruntu pod budowę lub przeniesieniem prawa wieczystego użytkowania takiego gruntu – np. spłata dalszych rat w przypadku rozłożenia ceny na raty. Nato-miast podatnicy, którzy dokonali wpłat na przedmiotowe cele w 2002 lub 2003r. (pomimo kontynu-acji inwestycji mieszkaniowej) odliczenie powyższe nie przysługuje. W tej sytuacji ponosząc w 2002r. i 2003r. dalsze wydatki na zakup gruntu podatniczka speł-niła warunek określony w art. 4 ust. 2 cyt. ustawy z 21 listopada 2001r. - kontynuacji danej inwe-stycji mieszkaniowej rozpoczętej przed 1 stycznia 2002r., w związku z czym przysługuje Jej prawo do dalszych odliczeń związanych z tą samą inwestycją, a poniesionych po pierwszym stycznia 2002 r. Mając powyższe na uwadze wydatki poniesione przez podatniczkę zarówno w 2002r. jak i w 2003r. na zakup udziału we współwłasności gruntu będą podlegały odliczeniu od podatku w ra-mach praw nabytych do „dużej ulgi budowlanej”, bowiem są kontynuacją rozpoczętej inwestycji, do której podatniczka nabyła prawo do odliczenia w 2001r. Zatem podatniczka ma prawo złożyć korektę zeznania podatkowego za 2001r. i 2002r. wy-kazując w poszczególnych latach faktycznie poniesione i odpowiednio udokumentowane wydatki na zakup udziału we współwłasności gruntu, zaś w zeznaniu podatkowym za 2003r. winna wykazać kwotę uiszczoną w tymże roku na ten cel. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.