Dnia 5 października 2004 r. wpłynęło do tut. Urzędu Skarbowego zapytanie w trybie art. 14 a Ordynacji Podatkowej, złożone przez XXX Sp. z o. o.dotyczące kwestii:

Spółka zawiera umowę zakupu lokalu mieszkalnego w kamienicy z 1939 r. Lokal mieszkalny będzie wynajmowany odpłatnie. Spółka planuje amortyzować inwestycję w lokal w okresie 10-cio letnim. Czy Spółka może indywidualnie określić stawkę amortyzacyjną dla w/w lokalu na okres 10 lat?

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego zważył, co następuje:

Amortyzacja to prawny wyraz zużycia obiektów majątkowych, których wartość początkowa nie zostaje bezpośrednio zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Koszty te w stosunku do obiektów amortyzowanych występują, ale są rozłożone w czasie pod postacią odpisów amortyzacyjnych.

Zgodnie z art. 16 a ust 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 665 ze zm.) amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone w własnym zakresie kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
1)budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2)maszyny, urządzenia i środki transportu,
3)inne przedmiotyo przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określone w art. 17 a pkt. 1 w/w ustawy, zwane środkami trwałymi .

Zgodnie z art. 16 j ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podatnicy mogą ustalić indywidualnie stawki amortyzacyjne dla m. in. używanych lokali po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji środków trwałych podatnika z tym, że okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat, a lokal uznaje się za używany, gdy podatnik wykaże że przed jego nabyciem był wykorzystywany co najmniej przez okres 60 miesięcy (art. 16 j ust. 3 pkt 1 w/w ustawy).

Z oświadczenia podatnika wynika, że powyższe warunki są spełnione. Jeśli tak to podatnik może ustalić indywidualną stawkę amortyzacyjną na zasadach powołanego art. 16 j ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.