Dotyczy: Informacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie: momentu dokonania korekty przychodu z tytułu reklamacji za usługę remontową.

W odpowiedzi na Wasze pismo z dnia 20.02.2004 r. (data wpływu do tut. Organu podatkowego 11.03.2004 r. bez znaku), w sprawie informacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków Stare - Miasto na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 ze zm.) wyjaśnia:

Jednostka we wniosku wyjaśnia iż w 2001 r. wykonała usługę remontową, za którą to w dniu 31.12.2001 r. została wystawiona faktura sprzedaży.Odbiorca usługi złożył reklamację i na podstawie sporządzonego protokołu zażądał usunięcia usterek. Jednostka w związku z faktem, iż nie mogła dokonać "poprawek" w 2003 r." wystawiła fakturę korygującą i pomniejszyła przychód w 2003 r.

Zgodnie z art. 54 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 1994 r. Nr 121 poz. 591 ze zm.) jeżeli jednostka otrzymała informacje o których mowa w ust. 1, po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego, to ich skutki ujmuje w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym informacje te otrzymała.

Natomiast art. 7 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54 poz. 654 ze zm.) stanowi, że dochodem jest - generalnie - nadwyżka sumy przychodów osiągnięta w roku podatkowym nad kosztami ich uzyskania. Jednostka wystawiając fakturę korygującą winna skorygować przychody dotyczące roku 2001.

W związku z powyższym jeżeli przedstawiony przez Jednostkę stan faktyczny jest zgodny z rzeczywistością, to stanowisko Jednostki w przedmiotowej sprawie jest nieprawidłowe.