Interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie
D-1/423-21/05
z 25 kwietnia 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
D-1/423-21/05
Data
2005.04.25
Autor
Pierwszy Urząd Skarbowy w Lublinie
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
dokumentowanie
koszty egzekucji
koszty procesowe
należności nieściągalne
wierzytelności nieściągalne
Pytanie podatnika
W jaki sposób wyliczyć przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne, które są równe lub wyższe od kwoty należności (art. 16 ust. 2 pkt 3 ustawy o p.d.o.p.) ?
POSTANOWIENIE Na podstawie art. 216, art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie postanawia uznać przedstawione stanowisko w złożonym wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego za prawidłowe. Uzasadnienie W dniu 25.02.2005 r. złożono w tut. Urzędzie wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w którym przedstawiono następujący stan faktyczny: Firma świadczy usługi edukacyjne polegające na prowadzeniu kursów języków obcych dla instytucji i kursantów indywidualnych. Duża część kursantów indywidualnych za rok szkolny 2003/2004 po zakończeniu kursu nie zapłaciła całej kwoty należnej za kurs i firma z tego tytułu ma niezapłacone należności. Są to kwoty drobne od 10 zł do 400 zł. Wysyłane były wezwania oraz upomnienia telefoniczne, ale czynności te są bezskuteczne. Koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności są dość wysokie i bardzo pracochłonne w związku z dużą ilością prowadzonych grup kursowych i w związku z tym kursantów, którzy nie zapłacili za cały kurs. Firma w tej sytuacji jest bezradna i chciałaby nie zapłaconą wierzytelność od poszczególnego kursanta indywidualnego w wysokości od 10 zł do 400 zł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 2 pkt 3, tj. sporządzonego protokołu stwierdzającego, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne wierzytelności byłyby równe lub wyższe od tej kwoty. Wg oceny podatnika koszty procesowe i egzekucyjne przedstawiają się następująco: W jaki sposób wyliczyć przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne, które są równe lub wyższe od kwoty należności (art. 16 ust. 2 pkt 3 ustawy o p.d.o.p.) ... Podatnik w przedmiotowej sprawie zajął następujące stanowisko: Kwota wierzytelności, której koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od tej kwoty może być różna. Uzależnione to jest w zasadzie od wynagrodzenia adwokata, wydatków w toku egzekucji komornika (zaliczka dla komornika). Większość kursów organizowana jest w małych miejscowościach i jeżeli będą przesłanki dla komornika w celu udania się do dłużnika, firma będzie zmuszona pokryć wydatki związane z wyjazdem, noclegiem komornika (działaniem komornika). Wg wyliczeń podatnika koszty procesowe i egzekucyjne mogą kształtować się następująco: Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60), stosownie do swojej właściwości miejscowej naczelnik urzędu skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W związku z powyższym udzielam interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego następująco: Stosownie do art. 16 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) za wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 25, uważa się te wierzytelności, których nieściągalność została udokumentowana protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej kwoty. Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności protokołem wymaga ustalenia przewidywanych kosztów procesowych i egzekucyjnych związanych z dochodzeniem tej wierzytelności. Przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne mogą być ustalone w następujący sposób: W art. 16 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ustawodawca ściśle określa rodzaje kosztów jakie podatnik ustala w celu udokumentowania nieściągalności wierzytelności. Są to wyłącznie koszty procesowe i egzekucyjne i żadnych innych ustawodawca nie wymienia. Zatem, o ile koszty procesowe i egzekucyjne ustalone przez podatnika, z wyłączeniem kosztów zatrudnienia dodatkowych osób, byłyby kosztami niezbędnymi do poniesienia w celu dochodzenia wierzytelności, można je przyjąć za przewidywane koszty. Na podatniku ciąży obowiązek ustalenia kosztów procesowych i egzekucyjnych, jakie musiałby ponieść w związku z dochodzeniem danej wierzytelności. Informuje się, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i aktualnie obowiązującego stanu prawnego. Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia. Zgodnie z art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.