W nawiązaniu do pisma Urzędu Skarbowego i równocześnie do pisma Naczelnika Urzędu Skarbowego, stanowiących pisemne informacje w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, wydane w trybie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. Nr 137, poz. 926 ze zm.), a także w odniesieniu do pisma Spółki z dnia 02.10.2003 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie, działając na podstawie art. 14b § 2 wymienionej powyżej ustawy stwierdza, co następuje;

Zapytania Podatnika dotyczą:
1. Sposobu wyceny odzyskanego przez Spółkę majątku w postaci nieruchomości oraz urządzeń, który to majątek w okresie powojennym został przejęty na własność Państwa, a następnie zwrócony Spółce wraz z poczynionymi na tym majątku nakładami.
2. Ustalenia wyniku na sprzedaży tego majątku z uwzględnieniem faktu, że właściciel majątku i jego dotychczasowy użytkownik określili w drodze porozumienia wartość wzajemnych roszczeń z tytułu odszkodowania za używanie tego majątku oraz z tytułu poniesionych w trakcie jego użytkowania nakładów.

Jak wynika z przedstawionych materiałów Spółka powstała w 1919 roku. Jej wspólnicy wnieśli aportem nieruchomość. W 1958 roku przedsiębiorstwo zostało przejęte na własność Państwa. Użytkownikiem nieruchomości uczyniono Zakłady, które eksploatowały istniejącą w momencie przejęcia infrastrukturę a także które dokonały na tej nieruchomości znacznych nakładów. Decyzją Ministra Gospodarki stwierdzono nieważność, między innymi Orzeczenia Ministra Górnictwa i Energetyki z 1958 roku, w sprawie przejścia na własność Państwa przedsiębiorstwa. W listopadzie 2002 roku dotychczasowy użytkownik dokonał przekazania środków trwałych, zlokalizowanych w nieruchomości na rzecz Spółki a następnie w/w podmioty zawarty „Porozumienie", zgodnie z którym uznano, że:
• wartość odszkodowania na rzecz Spółki na dzień podpisania porozumienia z tytułu zużycia jej mienia przez Zakłady wynosi 226 500,00 zł,
• uwzględniając kwotę w/w odszkodowania, wartość roszczeń Zakładów wobec Spółki z tytułu poniesionych nakładów ustala się na kwotę 114 080,00 zł.

W piśmie z dnia 02.10.2003 r. Spółka stwierdziła, że w/w kwoty zostały ustalone na podstawie opinii biegłego rzeczoznawcy. Wartość nakładów poczynionych przez Zakłady w postaci budynków i budowli powstałych na majątku Spółki wyceniono na kwotę 340 580,00 zł.

W dniu 09.09.2003 roku Spółka sprzedała w/w nieruchomość za kwotę 339 080,00 zł.

Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie, kierując się przedstawionym przez Spółkę stanem faktycznym przedstawia następujące stanowisko w w/w kwestiach:
Ponieważ na mocy „Porozumienia", zawartego między właścicielem nieruchomości a jej użytkownikiem doszło do potrącenia wzajemnych wierzytelności, to obie wierzytelności (roszczenia) umorzyły się nawzajem do wysokości wierzytelności niższej tj. do kwoty 226 500,00 zł. Jednocześnie kwota 114 080,00 zł, stanowiąca równowartość powiększenia majątku Spółki, ponieważ dotyczy środków trwałych, zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r. 54 poz. 654 ze zm.) stanowi koszt uzyskania przychodu w momencie ich odpłatnego zbycia.