Interpretacja Urzędu Skarbowego Poznań-Jeżyce
TD/423-3/05
z 20 maja 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
TD/423-3/05
Data
2005.05.20
Autor
Urząd Skarbowy Poznań-Jeżyce
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
koszty uzyskania przychodów
wynagrodzenie za pracę
Pytanie podatnika
Do jakiego okresu należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzenia za miesiąc styczeń 2005 roku, wypłacone pracownikom 10 lutego 2005r., oraz wynagrodzenia dotyczące roku 2005, wypłacone w okresie od 01.01.2006r. do 30.03.2006r.?
W dniu 31.03.2005r. Spółka złożyła wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji dotyczącej momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wypłaconych wynagrodzeń. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż w Spółce po zakończeniu miesiąca obrachunkowego, wynagrodzenia wypłacane są pracownikom w terminie do 10 dnia następnego miesiąca (np. za styczeń w lutym). Zdaniem Jednostki, jeżeli wynagrodzenia za styczeń 2005 postawiono pracownikom do dyspozycji (wypłacono) do dnia 20 lutego 2005r., można zaliczyć je w koszty miesiąca stycznia 2005r., gdyż dokonano ich wypłat przed obowiązującym terminem złożenia deklaracji na podatek dochodowy od osób prawnych – CIT 2. Analogiczne stanowisko Podatnik zajął w sprawie wynagrodzeń wypłaconych pracownikom po dniu bilansowym 2005r., przed obowiązującym terminem do złożenia zeznania rocznego (CIT - 8) za 2005r. Ustosunkowując sie do stanowiska Podatnika wynikającego z przedstawionego stanu faktycznego, tutejszy organ podatkowy stwierdza co następuje: W myśl art. 15 ust. 4 ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm. ) koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe; w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione. Według znowelizowanych przepisów art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych, wprowadzonych do ustawy od dnia 01.01.2005r. przez nowelizację z dnia 18 listopada 2004r. (Dz. U. Nr 254, poz. 2533), nie uważa się za koszty uzyskania przychodów niewypłaconych, niedokonanych lub nie postawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i 6, art. 13 pkt 2 i 4 – 9 oraz art. 18 ustawy z 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), a także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład pracy. W związku z wyżej powołanymi przepisami, organ podatkowy stwierdza, że skoro Jednostka dokonała wypłaty wynagrodzeń pracownikom za miesiąc styczeń 2005r. w miesiącu lutym 2005r., wydatek ten będzie dla Podatnika kosztem uzyskania przychodu w momencie jego faktycznego poniesienia, tj. w miesiącu lutym 2005r. i rozliczony w deklaracji CIT - 2 za okres 01.02.2005r. – 28.02.2005r. Analogicznie należy zakwalifikować do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzenia wypłacone pracownikom po zamknięciu roku podatkowego 2005 - wynagrodzenia za miesiąc grudzień 2005 roku, wypłacone w styczniu 2006 roku, będą stanowić koszt uzyskania przychodu miesiąca stycznia 2006 roku. Przedmiotowa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Podatnika i stanu prawnego obowiązującego na dzień jej wydania. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.