Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olsztynie stwierdza, iż stanowisko Pani zawarte we wniosku z dnia 12.10.2005 r. jest prawidłowe.

Wnioskiem z dnia 12.10.2005 r. zwróciła się Pani do tut. organu podatkowego o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego.

Z Pani wyjaśnień wynika, że złożyła Pani wniosek do Spółdzielni Mieszkaniowej o zawarcie umowy notarialnej ustanowienia odrębnej własności lokalu mieszkalnego, należącego do Pani mieszkania własnościowego. Spółdzielnia w odpowiedzi poinformowała Panią pismem z dnia 03.08.2005 r., o warunkach jakie należy spełnić przed ustanowieniem odrębnej własności Pani mieszkania. Mianowicie, że zawarcie umowy notarialnej nastąpi po:

- wpłaceniu kwoty 226,50zł z tytułu kosztów wykupu od Gminy Olsztyn gruntu, na którym wybudowano budynek, a w którym znajduje się przedmiotowy lokal mieszkalny,

- wpłaceniu kwoty 3.836 zł, jako uzupełnienia wkładu budowlanego z tytułu pokrycia kosztów wykonanych w budynku robót modernizacyjnych obejmujących docieplenie budynku, modernizację wiatrołapów oraz modernizację systemu zasilania budynku w ciepło.

Powyższa kwota zostanie przez Panią uregulowana przed podpisaniem aktu notarialnego przenoszącego na Panią własność lokalu mieszkalnego. Z Pani wyjaśnień wynika też, że wydatek w wysokości 3.836zł poniesie Pani w 2005 r.

Ponieważ Pani zdaniem kwota 3.836zł stanowić będzie wpłatę na wyodrębniony fundusz remontowy stąd będzie mogła ją Pani odliczyć w zeznaniu rocznym za 2005r., w ramach limitu tzw. ulgi remontowej.

W tak przedstawionym stanie faktycznym wnosi Pani o zajęcie stanowiska przez organ podatkowy w przedmiotowej sprawie.

Zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 134, poz. 1509), podatnikom, którzy w latach 1997 - 2001 nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków na cele określone w art. 27 a ust. 1 pkt 1 lit. "a - f" ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r. przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji - poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r. do dnia 31 grudnia 2004 r.

Natomiast przepis art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych (...) (Dz. U. nr 202, poz. 1956) stanowi, że wydatki o których mowa w art. 27 a ust. 1 pkt 1 updf, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. poniesione w latach 2004 - 2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w ust. 2 - 15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy w spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Ponadto w myśl art. 27 a ust. 6 pkt 1 wysokość wydatków poniesionych przez podatnika ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty.

Biorąc powyższe pod uwagę Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olsztynie stwierdza, że w przypadku gdy wydatek w kwocie 3.836zł, poniesiony w 2005r., będzie wydatkiem poniesionym w ramach uzupełnienia wkładu budowlanego, to stosownie do postanowień art. 4 ust. 2 ustawy z dnia21 listopada 2001 r. nie będzie Pani mogła skorzystać z odliczenia od podatku w ramach tzw. dużej ulgi budowlanej, ponieważ prawo do ewentualnego kontynuowania tej ulgi definitywnie wygasło 1 stycznia 2005 r.

Natomiast w przypadku jeżeli z dowodu wpłaty kwoty 3.836zł wynikać będzie, że wpłacona została na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej, będzie Pani mogła odliczyć ją w zeznaniu rocznym za 2005 r. w ramach limitu tzw. ulgi remontowo - modernizacyjnej.

W myśl art. 14b § 1 i 2 w/w Ordynacji podatkowej niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika (...). Jest natomiast wiążąca dla organów podatkowych i organu kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy, do czasu jej zmiany lub uchylenia w drodze decyzji.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcą i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego.

Na niniejsze postanowienie przysługuje prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Olsztynie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Olsztynie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.

Stosownie do postanowień art. 222 Ordynacji podatkowej zażalenie na niniejsze postanowienie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

Na zażalenie winna być wniesiona opłata skarbowa.