Na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku Pani xxx z dnia 4 maja 2006 roku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w świetle ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (D. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w zakresie opodatkowania na zasadach określonych dla osób samotnie wychowujących dzieci o których mowa w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łomży stwierdza, że przysługuje Pani prawo do opodatkowania swoich dochodów na zasadach określonych dla osób samotnie wychowujących dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 4 maja 2006 roku wpłynął do tutejszego Organu podatkowego wniosek Pani xxx w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji, co do zakres u i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie opodatkowania uzyskanych dochodów na zasadach określonych dla osób samotnie wychowujących dzieci, o których mowa, w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

We wniosku Strona przedstawiła stan faktyczny oraz własne stanowisko, z którego wynika, że:

"Zwracam się ponownie z uprzejną prośbą do Pana Naczelnika Urzędu Skarbowego w Łomży o wyjaśnienie czy moge rozliczać się wspólnie z córką.
Stan faktyczny jest następujacy
Jestem wdowa od trzech lat majacą na utrzymaniu córkę, która jest studentką II roku studiów dziennych lat 21. Córka otrzymuje rente po zmarłym ojcu. Oświadczam, iż w sprawie objetej zapytaniem nie toczy się kontrola podatkowa lub skarbowa, postepowanie podatkowe ani postepowanie przed sądem administracyjnym.
Uważam, że skoro córka jest studentką studiów dziennych i nie ukończyła 25 roku zycia jest na moim utrzymaniu to mogę rozliczać się wspólnie mimo, że otrzymuje rentę"

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że od trzech lat jest Pani wdową mającą na utrzymaniu 21-letnią córkę, która jest studentką II roku studiów dziennych Uniwersytetu Gdańskiego. Córka pobiera rentę rodzinną po zmarłym ojcu.

Zdaniem Pani w opisanej sytuacji, ma Pani prawo skorzystać z preferencyjnego opodatkowania swoich dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łomży, mając na uwadze stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę i stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia tego zdarzenia, postanawia udzielić następującej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od osób, które samotnie wychowują w roku podatkowym:
1. dzieci małoletnie,
2. dzieci, bez względu na ich wiek, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, pobierany był zasiłek pielęgnacyjny,
3. dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach o szkolnictwie wyższym, lub w przepisach o wyższych szkołach zawodowych, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości nie powodującej obowiązku zapłaty podatku

-podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7; z tym, że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.

Za osobę samotnie wychowującą dzieci, w myśl art. 6 ust. 5 w/w ustawy, uważa się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku, do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Sposób opodatkowania, o którym mowa wyżej nie ma zastosowania w stosunku do podatników, którzy wniosek, wyrażony w zeznaniu podatkowym, złożą po terminie, o którym mowa w art. 45 ust. 1, tj. po 30 kwietnia roku następującego po roku za który rozliczany jest dochód (w tym roku termin ten upłynął 2 maja ). W zeznaniu rocznym składanym przez rodzica nie uwzględnia się dochodów dziecka pełnoletniego tj. Pani córki. Zgodnie z art. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jedynie dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku dolicza się do dochodów rodziców lub dochodów osób, o których mowa w art. 6 ust. 4, chyba, że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

Pani córka otrzymuje rentę rodzinną. Na mocy art. 34 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, organy rentowe są obowiązane sporządzić i przekazać roczne obliczenie podatku, według ustalonego wzoru, podatnikom uzyskującym dochód m.in. z rent. Jeżeli poza dochodami uzyskanymi od organu rentowego, Pani córka nie uzyskała innych dochodów, to zgodnie z art. 34 ust. 9, podatek wynikający z rocznego obliczenia podatku obniżony o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w roku podatkowym przez organ rentowy, jest podatkiem należnym od podatnika. W związku z tym, Pani córka nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego.

Reasumując powyższe Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łomży stwierdził, że w opisanym we wniosku stanie faktycznym stanowisko zaprezentowane przez Stronę jest prawidłowe.

Dodatkowo informuję, że:

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Stronę w stanie prawnym obowiązującym w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja powyższa przestanie być aktualna, jeżeli przepis prawa obowiązujący w dacie zaistnienia tego zdarzenia zostanie zmieniony lub przestanie obowiązywać.

Interpretacja powyższa nie jest wiążąca dla Strony; wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia (art. 14b ustawy Ordynacja podatkowa).

Na postanowienie niniejsze służy Stronie prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Białymstoku za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Łomży, w terminie 7 dni od dnia otrzymania niniejszego postanowienia.

Zażalenie na postanowienie organu podatkowego powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie - art. 222 ustawy Ordynacja podatkowa. W przypadku wniesienia odwołania należy dołączyć znaki opłaty skarbowej, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 września 2000 roku o opłacie skarbowej (t.j. Dz. U. z 2004 roku Nr 253, poz. 2532). Wysokość tej opłaty określona jest w "Szczegółowym wykazie przedmiotów opłaty skarbowej, stawek oraz zwolnień" stanowiącym załącznik do tej ustawy.