Na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) w związku z art. 9 ust. 1 i art. art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku Pana ......................................................................................................................... z dnia 23 sierpnia 2006 roku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie opodatkowania otrzymanego odszkodowania od AMPLICO LIFE Pierwsze Amerykańsko - Polskie Towarzystwo Ubezpieczeniowe na Życie i Reasekuracji S.A z tytułu nieszczęśliwego wypadku

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łomży stwierdza, że otrzymane odszkodowanie od AMPLICO LIFE Pierwsze Amerykańsko - Polskie Towarzystwo Ubezpieczeniowe na Życie i Reasekuracji S.A w postaci świadczenia pieniężnego w wysokości 71.124,10 złotych z tytułu ubezpieczeń osobowych z tytułu nieszczęśliwego wypadku wolne jest od podatku dochodowego

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 23 sierpnia 2006 roku wpłynął do tutejszego Organu podatkowego wniosek ................................................................................................ w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji, co do zakres u i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie opodatkowania podatkiem dochodowym otrzymanego odszkodowania od AMPLICO LIFE Pierwsze Amerykańsko - Polskie Towarzystwo Ubezpieczeniowe na Życie i Reasekuracji S.A z tytułu nieszczęśliwego wypadku.

We wniosku Strona przedstawiła stan faktyczny oraz własne stanowisko, z którego wynika, że:

"W listopadzie 1999 roku podpisałem ubezpieczenia z AMPLICO LIFE Pierwsze Amerykańsko-Polskie Towarzystwo Ubezpieczeniowe na Życie i Reasekuracji S.A. w Warszawie umowę ubezpieczenia na życie oraz umowę dodatkową ubezpieczenia na wypadek śmierci lub trwałego inwalidztwa wskutek nieszczęśliwego wypadku. Umowa zawarta jest na 25 lat. W styczniu 2005 r. uległem wypadkowi przy pracy. W wyniku wypadku przebywam do dnia dzisiejszego na zwolnieniu lekarskim. Towarzystwo ubezpieczeniowe Amplico Life przyznało mi 16% sumy ubezpieczenia z tytułu umów dodatkowych ubezpieczenia na wypadek trwałego inwalidztwa wskutek nieszczęśliwego wypadku oraz świadczenie z tytułu umowy dodatkowej Praktyczne Wsparcie. Przyznano mi kwoty odszkodowania w łącznej wysokości 71124,10 zł.

Prowadzę działalność gospodarczą jako wspólnik spółki cywilnej. Podatek dochodowy rozliczam na zasadach ogólnych."

Stanowisko podatnika: "W związku z powyższym uważam, że odszkodowanie od firmy ubezpieczeniowej z tytułu nieszczęśliwego wypadku jest zwolnione od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. I pkt. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. Nr 14. poz. 176 z późn. zm.)."

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łomży, mając na uwadze stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę i stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia tego zdarzenia, postanawia udzielić następującej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Stosownie do treści art. 9 ust. 1 ustawy podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, i 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 829 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.) ubezpieczenie osobowe może w szczególności dotyczyć:
� przy ubezpieczeniu na życie - śmierci osoby ubezpieczonej lub dożycia przez nią oznaczonego wieku;
� przy ubezpieczeniu następstw nieszczęśliwych wypadków - uszkodzenia ciała, rozstroju zdrowia lub śmierci wskutek nieszczęśliwego wypadku.

Zgodnie z postanowieniami art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:
� odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,
� dochodu otrzymanego z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej - w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi.

Z brzmienia powołanych przepisów wynika, że otrzymane przez Pana świadczenie pieniężne z tytułu ubezpieczeń osobowych wolne jest od podatku dochodowego.

Reasumując powyższe Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łomży stwierdził, że w opisanym we wniosku stanie faktycznym i stanie prawnym obowiązującym w dacie zaistnienia tego zdarzenia stanowisko zaprezentowane przez Stronę jest prawidłowe.

Dodatkowo informuję, że:

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Stronę w stanie prawnym obowiązującym w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja powyższa przestanie być aktualna, jeżeli przepis prawa obowiązujący w dacie zaistnienia tego zdarzenia zostanie zmieniony lub przestanie obowiązywać.

Interpretacja powyższa nie jest wiążąca dla Strony; wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia (art. 14b ustawy Ordynacja podatkowa).

Na postanowienie niniejsze służy Stronie prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Białymstoku za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Łomży, w terminie 7 dni od dnia otrzymania niniejszego postanowienia.

Zażalenie na postanowienie organu podatkowego powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie - art. 222 ustawy Ordynacja podatkowa. W przypadku wniesienia odwołania należy dołączyć znaki opłaty skarbowej, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 września 2000 roku o opłacie skarbowej (t.j. Dz. U. z 2004 roku Nr 253, poz. 2532). Wysokość tej opłaty określona jest w "Szczegółowym wykazie przedmiotów opłaty skarbowej, stawek oraz zwolnień" stanowiącym załącznik do tej ustawy.