Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty w Łodzi, działając na podstawie przepisów:

• art. 14a § 1 i § 4 oraz art. 217 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.),
• art. 1 ust. 1 pkt 2 i art.4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.),
• § 7 ust. 1 pkt 3b rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 roku w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz. U. Nr 165, poz. 1371),

uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 13.04.2007 roku, w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku od spadków i darowizn, w kwestii obowiązku podatkowego z tytułu przekazania darowizny pieniężnej na rzecz brata.

Stan faktyczny przedstawiony przez podatnika:

Z przedstawionego stanu faktycznego zawartego we wniosku z dnia 13.04.2007 roku wynika, że zamierza Pani darować bratu środki pieniężne uzyskane przez Panią ze sprzedaży działki. Zdaniem wnioskodawcy, w przypadku przekazania pieniędzy na konto osobiste obdarowanego i jednocześnie złożenia stosownego powiadomienia w urzędzie skarbowym o dokonanej darowiźnie, nie wystąpi obowiązek zapłaty podatku od darowizny.

Stanowisko tut. Organu:

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, podatkowi temu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem -między innymi- darowizny i polecenia darczyńcy.

W wyniku zmiany wprowadzonej ustawą z dnia 16 listopada 2006 roku o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, z dniem 1 stycznia 2007 roku (Dz. U. z 2006 r. Nr 222, poz. 1629) w ww ustawie o podatku od spadków i darowizn dodano art. 4a w brzmieniu:

Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

- zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2,
- udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Stosownie do przepisu wynikającego z art. 5 ww ustawy o podatku od spadków i darowizn obowiązek podatkowy ciąży na obdarowanym jako nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych i powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia.

Jak wynika z powyższych przepisów całkowite zwolnienie od podatku następuje pod warunkiem zgłoszenia przez obdarowanego faktu nabycia majątku organowi podatkowemu (zgłoszenie na formularzu SD-Z1) i udokumentowania otrzymania środków pieniężnych dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 ww ustawy (tj. w dniu wydania niniejszego postanowienia 9.637 zł) lub gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.

Konsekwencją niedotrzymania powyższych warunków będzie opodatkowanie według zasad określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej z uwzględnieniem ulg podatkowych, określonych w ustawie dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

Jednocześnie należy zaznaczyć, że stosownie do brzmienia § 7 ust. 1 pkt 3b ww rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie właściwości organów podatkowych, organem właściwym w sprawach darowizn - jeżeli przedmiotem darowizny są rzeczy ruchome - jest organ według miejsca zamieszkania lub adresu siedziby darczyńcy w dniu przyjęcia darowizny przez obdarowanego, a jeżeli darczyńca nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w kraju - według miejsca zamieszkania obdarowanego.

Z uwagi na powyższe - stanowisko przedstawione w przedmiotowym wniosku uznaje się za prawidłowe - przy spełnieniu warunków określonych ww przepisami prawa.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanego zdarzenia. Pouczenie:Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, przedstawiona interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika. Jeżeli jednak podatnik, płatnik lub inkasent zastosowali się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej ich zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14a § 4, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu.Interpretacja, o której mowa w art. 14a § 1 jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5