Interpretacja Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik
PB/415/43/06/GB
z 7 kwietnia 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PB/415/43/06/GB
Data
2006.04.07
Autor
Urząd Skarbowy Kraków-Prądnik
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
korekta podatku naliczonego
koszty uzyskania przychodów
Pytanie podatnika
Spółka zgodnie z przepisami art. 90 i art. 91 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) jest zobowiązana do dokonania korekty związanej ze strukturą sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej. Korektę taką Jednostka sporządza po zakończeniu roku w którym przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego tj. w deklaracji VAT-7 za m-c styczeń. Czy w wyniku sporządzonej korekty powstały koszt zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych należy zaliczyć do roku w którym przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od należnego, czy też do roku następnego tj. roku w którym dokonano korekty i rozliczono ją w deklaracji VAT-7?
P O S T A N O W I E N I E Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków–Prądnik działając na podstawie art. 14a § 4 w związku z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 Nr 8, poz. 60 ze zm.) udzielając pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie Podatnika, przedstawionej w piśmie z datą wpływu do tutejszego Organu podatkowego 16.03.2006 roku, w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych postanawia uznać stanowisko Spółki za prawidłowe. U Z A S A D N I E N I E Przedstawiony stan faktyczny: Spółka zgodnie z przepisami art. 90 i art. 91 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) jest zobowiązana do dokonania korekty związanej ze strukturą sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej. Korektę taką Jednostka sporządza po zakończeniu roku w którym przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego tj. w deklaracji VAT-7 za m-c styczeń w terminie do 25 lutego. Pytanie Jednostki: Czy w wyniku sporządzonej korekty powstały koszt zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych należy zaliczyć do roku w którym przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od należnego, czy też do roku następnego tj. roku w którym dokonano korekty i rozliczono ją w deklaracji VAT-7. Zdaniem Spółki koszt powstały w wyniku wykonania czynności na podstawie art. 91 ust 3 ustawy o podatku od towarów i usług należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w miesiącu sporządzenia deklaracji VAT-7 za miesiąc styczeń czyli do dnia 25 lutego, gdyż w tym miesiącu dokonywana jest korekta. Zgodnie z art. 90 i 91 w/w ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług w określonych sytuacjach podatnicy są zobowiązani do dokonywania korekty podatku od towarów i usług. Korekta podatku odliczonego jest związana ze strukturą sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej. Jest ona dokonywana po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jeżeli w wyniku takiej korekty zwiększona została kwota podatku naliczonego to jak wynika z art. 12 ust. 1 pkt 4 g ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. z 2000 r. Dz. U. Nr 54, poz. 654 ze zm.), wpływa ona na zwiększenie przychodu, gdyż przychodem jest w szczególności: "kwota podatku od towarów i usług: Powyższa interpretacja: Pouczenie: |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.