P O S T A N O W I E N I E Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku, działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 r. Dz.U. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 20-03-2007 r. stwierdza, że dochód ze sprzedaży akcji spółki akcyjnej nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 roku na podstawie oferty publicznej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli sprzedaż nastąpiła nie w ramach działalności gospodarczej.U Z A S A D N I E N I E Pismem z dnia 20-03-2007 r. (data wpływu 22-03-2007r.), uzupełnionym w dniu 05-04-2007r., zwróciła się Pani z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, przedstawiając następujący stan faktyczny:

W lutym 2007 roku otrzymała Pani z ZZZ informację podatkową PIT-8C. Informacja ta dotyczy osiągniętego przez Panią przychodu na kwotę 516,20 zł, z tytułu odpłatnego zbycia akcji AAA na rzecz XXX w wyniku przeprowadzonego przymusowego wykupu tychże akcji. Akcje, które zostały zbyte przez Panią w 2006 roku, zostały zakupione 20.06.1995 roku, na podstawie oferty publicznej na warunkach określonych w prospekcie emisyjnym spółki. Akcje nabyła Pani za kwotę 200 zł (10 akcji po 20 zł). Posiada Pani również dokumenty świadczące o poniesieniu kosztów związanych z nabyciem przedmiotowych akcji. Sformułowała Pani też następujące pytanie: czy jest Pani zwolniona z uiszczenia należnego podatku, a jeżeli nie, to czy wydatki poniesione na nabycie akcji mogą stanowić koszt uzyskania przychodu ?

Sformułowała Pani też własne stanowisko w sprawie stwierdzając, że zgodnie z art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 2002, poz. 1958 ze zm.), jeżeli akcje spółki Sokołów zostały nabyte przed dniem 01.01.2004 r. w publicznej ofercie, to są zwolnione z opodatkowania.Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku mając na uwadze stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę oraz stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia tego zdarzenia, postanawia udzielić następującej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłem przychodów są m. in. kapitały pieniężne. Natomiast w myśl art. 17 ust. 1 pkt 6 powołanej ustawy za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia między innymi papierów wartościowych.Ponadto, w myśl z art. 30b ust. 1 w/w ustawy, od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.Jednakże zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.), przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 roku z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004 roku, pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 roku . Stosownie do powołanego przepisu art. 52 pkt 1 lit b w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwalnia się od podatku dochodowego dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym poza giełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku – Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi. Przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej.Zatem, aby dochód ze sprzedaży akcji korzystał ze zwolnienia na podstawie art. 19 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 12.11.2003 roku muszą być spełnione równocześnie wszystkie niżej wymienione warunki:· akcje winny być dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi,· nabycie powinno być dokonane przed 1 stycznia 2004 roku,· nabycie powinno nastąpić na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. – Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w lutym 2007 roku otrzymała Pani informację podatkową PIT-8C. Informacja ta dotyczy osiągniętego przez Panią przychodu na kwotę 516,20 zł z tytułu odpłatnego zbycia w 2006 roku akcji AAA na rzecz XXX, w wyniku przeprowadzonego przymusowego wykupu tychże akcji. Akcje te, nabyła Pani w 1995 roku na podstawie oferty publicznej, na warunkach określonych w prospekcie emisyjnym.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy podatkowe należy stwierdzić, że uzyskany przez Panią w 2006 roku dochód ze sprzedaży akcji, nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 roku na podstawie publicznej oferty, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli sprzedaż nastąpiła nie w ramach działalności gospodarczej prowadzonej przez sprzedającego.Zatem Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku stwierdza, iż stanowisko podatnika zawarte we wniosku z dnia 20-03-2007 r. jest prawidłowe. Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego informuje, iż dokumenty dołączone do wniosku o udzielenie interpretacji, nie podlegały ocenie przez organ podatkowy.Zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, interpretacja niniejsza nie jest wiążąca dla wnioskodawcy. Wydana interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli właściwych dla wnioskodawcy – art. 14b § 2 w/w ustawy.Informacja co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego jest wiążąca do czasu zmiany przepisów prawa, które były przedmiotem interpretacji.Stronie przysługuje zażalenie do organu odwoławczego Dyrektora Izby Skarbowej w Białymstoku za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku ul. Świętojańska 13, w terminie 7 dni od daty otrzymania niniejszego postanowienia.Zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie (art. 222 w związku z art. 239 Ordynacji podatkowej).