Interpretacje do przepisu
art. 21 ust. 25 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

67/481753 - interpretacji podatkowych do przepisu art. 21 ust. 25 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

1 2 3

2016.04.04 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB4/4511-9/16-7/IM
     ∟1) Czy w przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawcy przysługiwało prawo do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 Ustawy o PIT w stosunku do dochodu osiągniętego w wyniku Zamiany w taki sposób, że za dochód zwolniony należało uznać cały dochód uzyskany z tytułu odpłatnego zbycia Nieruchomości A w wysokości odpowiadającej iloczynowi dochodu uzyskanego z tytułu Zamiany Nieruchomości A na nieruchomość B i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe (Nabycie w drodze zamiany Nieruchomości B) w przychodzie z Zamiany Nieruchomości A na Nieruchomość B? 2) Czy w przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca mógł uznać za koszt uzyskania przychodu przy Sprzedaży koszt nabycia Nieruchomości B, odpowiadający jej wartości wynikającej z Umowy Zamiany? 3) Czy w przedstawionym stanie faktycznym kwotę dochodu Wnioskodawcy ze sprzedaży Nieruchomości B stanowić będzie różnica pomiędzy 50% Wartości Nieruchomości B uzyskaną przy sprzedaży (50% przychodu ze sprzedaży) a 50% wartości we współwłasności Nieruchomości B określonej w umowie Zamiany?

2016.02.15 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB4/4511-1382/15-2/AK
     ∟Czy za prawidłowe należy uznać stanowisko Wnioskodawcy zgodnie, z którym zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 UPDOF podlegać będzie dochód z odpłatnego zbycia Nieruchomości 1 w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału ceny zakupu Nieruchomości 2 wraz z kosztami jej odpłatnego nabycia w przychodzie Wnioskodawcy ze sprzedaży Nieruchomości 1?

2016.02.12 - Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi - IPTPB2/4511-796/15-2/MP
     ∟podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nabytego w spadku udziału w nieruchomości na podstawie umowy zamiany oraz przekazania prawa własności lokalu mieszkalnego na podstawie umowy o dożywocie.

2016.01.07 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPB-2-2/4511-611/15/NG
     ∟możliwość zwolnienia z opodatkowania dochodu ze zbycia nieruchomości w drodze zawarcia umowy zamiany (cele mieszkaniowe)

2015.12.31 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB4/4511-1161/15-4/MS
     ∟O prawie do skorzystania ze zwolnienia wymienionego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy decydować będzie wydatkowanie nie później niż w okresie dwóch lat od dnia odpłatnego zbycia dochodu z odpłatnego zbycia na realizację własnych celów mieszkaniowych. W przypadku, gdy Wnioskodawca dokonał darowizny udziału w wysokości 1/4 na rzecz swojej córki, to wówczas nie ma on prawa do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do całości dochodu z odpłatnego zbycia. Darując nabytą nieruchomość w udziale 1/4 córce, a w konsekwencji zostając współwłaścicielem tej nieruchomości Wnioskodawca przesądza, że nie można mówić o realizowaniu wyłącznie Jego osobistych celów mieszkaniowych. Tym samym darowizna udziału 1/4 w nieruchomości powoduje, że nie cała kwota tych środków może zostać uwzględniona przy obliczaniu dochodu zwolnionego z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jak wynika bowiem ze stanu faktycznego Wnioskodawca nabył nieruchomość nie tylko dla siebie, ale również dla swojej córki. Wnioskodawca wyraźnie wskazał, że udział w wysokości ok. 1/4 nieruchomości przekazał w 2013 r. córce. Oznacza to, że wyłącznie 3/4 środków uzyskanych z odpłatnego zbycia może zostać uwzględniona, jako poniesiona na własne cele mieszkaniowe Wnioskodawcy.

2015.10.29 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB4/4511-1033/15-2/MS2
     ∟U Wnioskodawczyni z tytułu odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego w drodze zamiany przed upływem pięciu lat od daty jego nabycia, powstanie źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegające opodatkowaniu i rozliczeniu w zeznaniu rocznym. Tym samym, dochód uzyskany z takiej zamiany będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednakże w przypadku, gdy przychód z odpłatnego zbycia w całości zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 3, uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości zwolniony od podatku dochodowego. Zatem w sytuacji, gdy wartość nabytego w drodze zamiany lokalu mieszkalnego będzie równa lub przewyższy wartość zbywanego w drodze zamiany lokalu mieszkalnego, to nie powstanie obowiązek zapłaty podatku z tytułu dokonanej transakcji.

2015.10.19 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB4/4511-961/15-2/JK3
     ∟Przychód ze sprzedaży w 2013 r. nieruchomości nabytej w 2013 r. (Nieruchomość 1), podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym na podstawie art. 30e ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r. Przychód uzyskany ze sprzedaży tej nieruchomości wydatkowany w ustawowym terminie na nabycie Nieruchomości 2, może korzystać ze zwolnienia na zasadach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w części w jakiej zakup Nieruchomości 2 został sfinansowany środkami ze sprzedaży Nieruchomości 1. Natomiast przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w darowiźnie, wydatkowany na spłatę kredytu zaciągniętego po dniu uzyskania przychodu ze sprzedaży, który to kredyt został zaciągnięty na nabycie Nieruchomości 2, nie może korzystać ze zwolnienia na zasadach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

2015.07.15 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPB-2-2/4511-67/15/MM
     ∟Skutki podatkowe odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego w drodze zamiany i możliwość zwolnienia z opodatkowania dochodu z tej zamiany.

2015.05.25 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB4/4511-301/15-4/MS
     ∟Czy Wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, przy zmianie swojej działki na działkę należącą do Jego siostry i szwagra, ponieważ nie upłynęło 5 lat od chwili kiedy Wnioskodawca otrzymał swoją działkę w darowiźnie od rodziców?

2015.05.15 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB4/4511-247/15-4/MS1
     ∟Czy w wyniku zamiany mieszkań pomiędzy Wnioskodawczynią a jej rodzicami, dla Wnioskodawczyni powstanie obowiązek zapłaty podatku dochodowego w związku z faktem, że mieszkanie jest zbywane przed upływem 5 lat od jego nabycia?

2015.03.18 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - ITPB2/415-1122/14/MU
     ∟Skutki podatkowe zamiany spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego.

2015.03.06 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - ITPB2/415-1124/14/MU
     ∟Skutki podatkowe zamiany udziału w nieruchomości.

2015.01.27 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBII/2/415-988/14/AK
     ∟Skutki podatkowe jakie wystąpią po stronie Wnioskodawcy z tytułu zamiany mieszkania z rodzicami i możliwość zwolnienia z opodatkowania dochodu z tej zamiany na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 updof.

2014.11.18 - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu - ILPB2/415-883/14-2/WM
     ∟Zwolnienie przedmiotowe.

2014.10.24 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB4/415-520/14-4/MS
     ∟Przedmiotowe zwolnienie nie znajduje zastosowania do wartości gruntu nabytego przez Wnioskodawcę na skutek zamiany, gdyż jak Wnioskodawca wskazał, w wyniku zamiany nabył udział w działce rolnej, a wydzielone z niej działki w przyszłości zamierza przekształcić w działki budowlane i uzyskać warunki zabudowy. Cytowany uprzednio przepis art. 21 ust. 25 pkt 3 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych operuje bowiem zamkniętym katalogiem nieruchomości i praw majątkowych, których nabycie w drodze zamiany uprawnia do zwolnienia z opodatkowania, przy czym w odniesieniu do nieruchomości gruntowych obejmuje on wyłącznie taki grunt lub udział w gruncie, prawo użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, który - w momencie zamiany – przeznaczony jest (w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego lub w decyzji o warunkach zabudowy) pod budowę budynku mieszkalnego. Zatem istotne dla skorzystania z omawianego zwolnienia podatkowego jest to, aby przedmiotem nabycia w drodze zamiany były wyłącznie nieruchomości i prawa majątkowe (lub udział w nieruchomościach i prawach), wymienione w tym przepisie.

2014.10.17 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB4/415-560/14-2/JK3
     ∟W związku z planowaną przez Wnioskodawczynię zamianą nieruchomości gruntowej na inną nieruchomość gruntową, która zostanie dokonana przed upływem pięcioletniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, powstanie obowiązek podatkowy z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości. Biorąc powyższe pod uwagę stwierdzić należy, że w związku z planowaną zamianą Wnioskodawczyni uzyska przychód z tytułu odpłatnego zbycia działek w wysokości ich wartości rynkowej, który – po odliczeniu kosztów, określonych zgodnie z art. 22 ust. 6d – stanowi dla Wnioskodawczyni dochód podlegający opodatkowaniu. Podkreślić należy, że Wnioskodawczyni będzie zobowiązana, do 30 kwietnia roku następnego po roku, w którym dokona zamiany do złożenia zeznania PIT-39, w którym zdeklaruje kwotę uzyskanego przychodu (wartość zbywanych działek), kwotę kosztów uzyskania przychodu (koszty wymienione w art. 22 ust. 6d ustawy – o ile takie koszty w ogóle poniosła) oraz uzyskany dochód. Jeśli jednak wartość działek będących przedmiotem umowy zamiany będzie taka sama, a ponadto działka otrzymana w drodze zamiany będzie działką budowlaną, to cały uzyskany dochód Wnioskodawczyni będzie mogła wykazać jako podlegający zwolnieniu na zasadach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

2014.10.07 - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu - ILPB2/415-748/14-4/ES
     ∟Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia nieruchomości.

2014.06.13 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB1/415-368/14-5/MT
     ∟U Wnioskodawcy z tytułu odpłatnego zbycia w drodze zamiany nieruchomości położonej w K. na nieruchomość położoną w L. przed upływem pięciu lat od daty jej nabycia, powstanie źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegające opodatkowaniu i rozliczeniu w zeznaniu rocznym. Tym samym, dochód uzyskany z takiej zamiany będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednakże w przypadku, gdy przychód z odpłatnego zbycia w całości zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 3, uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości zwolniony od podatku dochodowego. Zatem w sytuacji, gdy wartość nabytej w drodze zamiany nieruchomości położonej w Lublinie będzie równa lub przewyższy wartość zbywanej w drodze zamiany nieruchomości położonej w K., to nie powstanie obowiązek zapłaty podatku z tytułu dokonanej transakcji.

2014.06.05 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB1/415-484/14-2/MT
     ∟Czy w przedstawionej sytuacji hipotetycznej zamiany mieszkań będzie miało miejsce zwolnienie Wnioskodawcy z podatku dochodowego od transakcji w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 pdof, czy też mimo wszystko Wnioskodawca będzie zmuszony zapłacić ten podatek?

2013.11.18 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB4/415-542/13-4/JK4
     ∟Skutki podatkowe z tytułu zamiany nieruchomości nabytych w drodze spadku.

2013.11.08 - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu - ILPB2/415-715/13-4/ES
     ∟Zamiana nieruchomości nabytej w drodze spadku po zmarłym ojcu

2013.08.14 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - ITPB2/415-511/13/MM
     ∟Czy aby skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131, w związku z art. 21 ust. 25 pkt 3c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, grunt nabyty pod budowę budynku mieszkalnego musi na całej swojej powierzchni spełniać warunki gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, czy wystarczy aby przynajmniej w części spełnia ten warunek?

2013.06.18 - Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi - IPTPB2/415-298/13-4/KKu
     ∟Czy w związku z planowaną zamianą nieruchomości Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia przedmiotowego z zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych?

2012.11.27 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBII/2/415-1299/12/MZa
     ∟Czy zbycie w drodze umowy zamiany spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego o niższej wartości, bez obowiązku dokonania dopłaty z tytułu różnicy wartości zamienianych nieruchomości, w zamian za nabycie lokalu mieszkalnego o wyższej wartości, może być uznane za realizację ulgi mieszkaniowej uprawniającej do zwolnienia z zapłaty podatku dochodowego?

2012.08.01 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBII/2/415-666/12/AK
     ∟Czy dochód uzyskany z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości w drodze umowy zamiany może być zwolniony z pdof na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, poprzez poniesienie wydatków na budowę własnego budynku mieszkalnego, czy też zwolnienie to może nastąpić tylko i wyłącznie poprzez nabycie w drodze umowy zamiany praw, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 3 updof?

2012.05.14 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBII/2/415-156/12/MMa
     ∟Jak prawidłowo ustalić w związku ze stanem faktycznym wartość przychodu, koszty uzyskania przychodu w zeznaniu PIT-39 oraz potencjalnie przyszłe zobowiązanie podatkowe?

2012.04.10 - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu - ILPB2/415-697/12-3/WS
     ∟Zamiana nieruchomości.

2012.03.08 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBII/2/415-1393/11/JG
     ∟Czy w przypadku dokonania przekształcenia działki na cele mieszkaniowe tj. pod budowę domu mieszkalnego i uzyskania pozwolenia na budowę w okresie dwóch lat od daty zamiany można skorzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

2011.12.22 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - ITPB1/415-994/11/PSZ
     ∟Czy przyszła sprzedaż nieruchomości będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako dokonana w warunkach prowadzenia przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej, czy też sprzedaż nieruchomości będzie stanowiła źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

2011.12.22 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBII/2/415-1054/11/MMa
     ∟Czy wnioskodawca ma do zapłacenia podatek od zamiany mieszkań? Czy wnioskodawca dobrze wypełnił PIT-39? Czy wnioskodawca musi przedstawić jakieś rachunki w urzędzie skarbowym np. za malowanie mieszkania?

1 2 3