Interpretacje do przepisu
art. 16 ust. 1 pkt 27 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

112/481753 - interpretacji podatkowych do przepisu art. 16 ust. 1 pkt 27 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

1 2 3 4

2013.12.17 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB5/423-806/13-3/KS
     ∟W świetle przedstawionego stanu faktycznego wydatki na nabycie uprawnień do emisji CO2 przeznaczonych do wykorzystania na własne potrzeby, których nabycie nastąpiło w roku, w którym dochodzi do rozliczenia rezerwy stanowią koszt podatkowy. Z uwagi jednak na fakt, że wydatki z tytułu nabycia uprawnień są ujęte jako koszt na koncie rezerw, w związku z tym Spółka jest uprawniona do ujęcia tychże wydatków w koszty podatkowe, stosownie do art. 15 ust. 4c oraz art. 16 ust. 1 pkt 27 ustawy CIT w dacie księgowego rozliczenia rezerwy.W świetle przedstawionego stanu faktycznego wydatki na nabycie uprawnień do emisji CO2 przeznaczonych do wykorzystania na własne potrzeby, któryc...

2013.12.17 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB5/423-806/13-2/KS
     ∟W świetle przedstawionego stanu faktycznego wydatki na nabycie uprawnień do emisji CO2 przeznaczonych do wykorzystania na własne potrzeby, których nabycie nastąpiło w roku, w którym dochodzi do rozliczenia rezerwy stanowią koszt podatkowy. Z uwagi jednak na fakt, że wydatki z tytułu nabycia uprawnień są ujęte jako koszt na koncie rezerw, w związku z tym Spółka jest uprawniona do ujęcia tychże wydatków w koszty podatkowe, stosownie do art. 15 ust. 4c oraz art. 16 ust. 1 pkt 27 ustawy CIT w dacie księgowego rozliczenia rezerwy.W świetle przedstawionego stanu faktycznego wydatki na nabycie uprawnień do emisji CO2 przeznaczonych do wykorzystania na własne potrzeby, któryc...

2013.12.12 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB5/423-723/13-2/MW
     ∟1. Czy Spółka ma prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów 2013 roku kwotę opłaty zastępczej, która zostanie zapłacona przed 28 marca 2014 roku? 2 Czy art. 15b ust. 1, 2 i 8 ustawy o PDOP nie stoją na przeszkodzie rozpoznania kosztów z tytułu opłaty zastępczej w zeznaniu podatkowym za rok 2013, przy założeniu, że Spółka zobowiązanie z tytułu opłaty zastępczej zaliczy do kosztów uzyskania przychodów na dzień 31 grudnia 2013 r. i ureguluje je w terminie przewidzianym w ustawie o efektywności energetycznej, tj. do 31 marca 2014 r. (zobowiązanie zostanie uregulowane przed 28 marca 2014 roku)?

2013.05.23 - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu - ILPB3/423-87/13-2/JG
     ∟Określenie momentu rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z tytułu bonusu.

2013.05.14 - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu - ILPB3/423-9/12/13-S-2/EK
     ∟Czy w związku z ogłoszeniem upadłości wydzierżawiającego, Spółka może odpisać nierozliczoną kwotę czynszu (zapłaconą z góry) jako nieściągalną i uznać za koszt uzyskania przychodów w roku 2011?

2013.02.21 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/2/423-1456/12/SD
     ∟W którym roku zaliczkowo wypłacona w lutym lub w marcu roku następnego część dodatkowego bonusa rocznego (za rok poprzedni) będzie kosztem podatkowym?

2013.02.21 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/2/423-1455/12/SD
     ∟W którym roku zaliczkowo wypłacona w lutym lub w marcu roku następnego część dodatkowego bonusa rocznego (za rok poprzedni) będzie kosztem podatkowym?

2013.01.31 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/2/423-1383/12/AK
     ∟1. Czy utworzona w księgach Spółki w latach 2005, 2010, 2011 rezerwa na zobowiązania dotycząca rekultywacji terenu S. w kwocie 484.002,40 zł nie jest kosztem uzyskania przychodu?2. Czy rozwiązanie w 2012 r. rezerwy na zobowiązania dotyczącej rekultywacji terenu S. w kwocie 484.002,40 zł nie jest przychodem podatkowym?3. Czy ujęte w księgach rachunkowych miesiąca sierpnia 2012 r. koszty zaewidencjonowane w latach 2010, 2011, styczeń 2012 na "Międzyokresowych rozliczeniach kosztów" w kwocie 489.402,40 zł stanowią koszt uzyskania przychodu miesiąca sierpnia 2012 r.?

2013.01.31 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/2/423-1384/12/AK
     ∟Czy wg Umowy dzierżawy zawartej 31 lipca 2012 r. i obowiązującej od dnia 01 sierpnia 2012 r. koszty niwelacji i plantowania terenu S. ujmowane w księgach rachunkowych Spółki na bieżąco stanowią koszt uzyskania przychodu bieżących okresów 2012 r.? (pytanie oznaczone we wniosku Nr 4)

2012.12.18 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB5/423-985/12-2/RS
     ∟1) Czy wydatki związane z zakupem świadectw pochodzenia energii ze źródeł odnawialnych, w sytuacji, gdy przedmiotowe świadectwa będą przedstawiane do umorzenia, powinny być rozpoznawane dla celów podatkowych jako koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami, i tym samym na podstawie przepisu art. 15 ust. 4d, w związku z art. 15 ust. 4e ustawy z lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm. - dalej jako: „Ustawa o CIT”) powinny być potrącane dla celów podatkowych w dacie rachunkowego rozliczenia międzyokresowych rozliczeń biernych, tj. w dacie zmniejszenia zapasów świadectw pochodzenia?2)Czy wydatek związany z u...

2012.10.04 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB3/423-474/12-2/MS
     ∟Czy w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wartość faktur ujętych na koncie biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów dotyczących kosztów akwizycji, powinna stanowić koszty uzyskania przychodów Spółki dotyczące danego roku obrachunkowego, za który Spółka sporządza sprawozdanie finansowe, czy też stanowią koszty uzyskania przychodów w roku bieżącym (czyli w roku następnym w stosunku do danego roku obrachunkowego), jeśli faktury VAT Spółka otrzymała po dacie sporządzenia pierwszej wersji sprawozdania finansowego, a zaksięgowanych bilansowo w księgach rachunkowych danego roku obrachunkowego jako bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów i prezentowane w bilansie jako zobowiązania z tytułu dostawi usług?.

2012.01.16 - Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi - IPTPB3/423-265/11-4/IR
     ∟Czy w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych koszty pośrednie dotyczące 2010 r. takie jak: czynsze, opłaty lokalowe, opłaty za reklamę, opłaty telekomunikacyjne stanowią koszty uzyskania przychodów w 2011 r., jeśli faktury i rachunki je dokumentujące wpłynęły po dacie sporządzenia pierwszej wersji sprawozdania oraz koszty te są ujęte bilansowo w księgach rachunkowych 2010 r. jako bierne rozliczenia międzyokresowe i prezentowane w bilansie jako zobowiązania z tytułu dostaw i usług ?

2011.11.09 - Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi - IPTPB3/423-200/11-2/GG
     ∟Czy rozwiązane przez Wnioskodawcę odpisy aktualizujące wartość majątku trwałego oraz należności utworzone przez udziałowca i przejęte w ramach aportu przez Wnioskodawcę stanowią przychody w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 4e) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?Czy rozwiązane przez Wnioskodawcę rezerwy utworzone przez udziałowca i przejęte w ramach aportu przez Wnioskodawcę stanowią przychody w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 5a) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

2011.09.14 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB5/423-626/11-3/RS
     ∟Czy wydatki związane z zakupem świadectw pochodzenia energii ze źródeł odnawialnych, w sytuacji, gdy przedmiotowe świadectwa zostaną przedstawiane do umorzenia lub zostaną w przyszłości zbyte, powinny być rozpoznawane dla celów podatkowych jako koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami, i tym samym na podstawie przepisu art. 15 ust. 4d ustawy z lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (D. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.- dalej jako: „Ustawa o CIT”) powinny być potrącane dla celów podatkowych w dacie ich poniesienia tj. w momencie ich zaksięgowania na podstawie otrzymanej faktury/ rachunku na koncie „Towary”?

2011.08.18 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB3/423-490/11-2/GJ
     ∟1.Czy na gruncie przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.) Spółka powinna rozpoznawać przedmiotowe koszty jako koszty uzyskania przychodów analogicznie jak dla potrzeb rachunkowych tj. rozliczać podatkowo koszty w czasie stosownie do okresu trwania umów kredytowych?2.W jaki sposób Spółka powinna dla celów podatku dochodowego od osób prawnych rozpoznać koszty faktycznie poniesione, na które uprzednio została utworzona rezerwa?

2011.03.30 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB5/423-10/11-3/AS
     ∟Czy utworzone bierne rozliczenia międzyokresowe na koszty remontu budynku Wnioskodawcy stanowią koszty uzyskania przychodów?

2011.02.28 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/2/423-1705/10/SD
     ∟- Czy przedstawiony w stanie faktycznym sposób wyliczenia wartości firmy powstałej w wyniku aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest prawidłowy?- Czy przyjęty przez Spółkę sposób alokacji łącznej wartości nabytych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych – ustalonej w konsekwencji wystąpienia ujemnej wartości firmy – na poszczególne środki trwałe i wartości niematerialne i prawne, zakładający przypisanie ujemnej wartości firmy do niskocennych składników majątku, jest prawidłowy?

2010.11.09 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB5/423-497/10-4/IŚ
     ∟Czy Spółka będzie uprawniona do rozpoznania jako koszt poniesiony, w rozumieniu art. 15 ust. 1 updop, kosztu wynikającego z danej umowy licencyjnej, przed otrzymaniem faktury od Twórcy, na podstawie innego dowodu źródłowego niż faktura, tj. umowy z Twórcą oraz raportu sporządzanego przez Spółkę i przekazywanego danemu Twórcy lub faktury wewnętrznej, której obowiązek wystawienia przy imporcie usług wprost nakłada na Spółkę art. 106 ust. 7 ustawy o VAT, przy założeniu, że koszt taki nie zostanie zarachowany jako rezerwa lub bierne rozliczenie międzyokresowe?Jeżeli odpowiedź na pytanie 1 jest twierdząca, według jakiego kursu Spółka powinna przeliczać takie koszty poniesione w walutach, udokumentowane innym dowodem źródłowym niż faktura wystawiona przez Twórcę?Jeżeli odpowiedź na pytanie 1 jest negatywna, Spółka prosi o wyjaśnienie, w którym momencie Spółka powinna rozpoznać przedmiotowe wydatki jako koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 updop oraz według jakiego kursu powinna przeliczać takie koszty wyrażone w walutach obcych.

2010.02.23 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB3/423-881/09-2/GJ
     ∟1. Czy kwoty kosztów dotyczące zobowiązań, ujętych na odrębnych kontach, które wynikają z innych dokumentów niż faktury, które zostały wyliczone przez Spółkę na podstawie kalkulacji i zestawień, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w miesiącu, w którym przychód należny Spółki został ustalony na podstawie wartości tych kosztów w formule „koszt-plus”? 2. Czy w związku z planowaną metodologią naliczania wynagrodzenia Spółki, koszty utworzonych rezerw i rozliczeń międzyokresowych biernych, wkalkulowanych w bazę kosztową naliczenia wynagrodzenia Spółki mogą stanowić koszt uzyskania przychodów w miesiącu, w którym przychód należny Spółki został ustalony na podstawie wartości tych kosztów w formule „koszt-plus”?

2010.02.09 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB3/423-843/09-2/JB
     ∟podatek dochodowy od osób prawnych w zakresie skutków podatkowych z tytułu prowizji należnych dealerom, które uległy przedawnieniu

2010.01.12 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/2/423-1178/09/PC
     ∟Czy w świetle art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. b) i pkt 26 oraz art. 16 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, Spółdzielcza Kasa Oszczędnościowo-Kredytowa, jako podmiot uprawniony do udzielania pożyczek i kredytów, może tworzyć w ciężar kosztów uzyskania przychodu, rezerwy na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona?

2009.11.06 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - ITPB3/423-479/09/PS
     ∟Dotyczy możliwości tworzenia w ciężar kosztów uzyskania przychodów rezerw na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona.

2009.10.27 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/2/423-904/09/CzP
     ∟Czy kwotę zapłaconego ekwiwalentu wynikającego z zawartej umowy Spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w roku zapłaty, mając na uwadze fakt że zgodnie z art. 15 ust 1 w/w ustawy o p.d.o.p. zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów i nie zostały wymienione w art. 16 ust. 1 tejże ustawy?

2009.09.21 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB5/423-385/09-2/AM
     ∟Wnioskodawca ma prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych w związku ze Świadczeniami Rzeczowymi / przekazywaniem Upominków w ramach odpłatnie świadczonych Usług na rzecz Zleceniodawców na podstawie Umów oraz wydatki związane z organizacją spotkań o charakterze ogólnym, które to wydatki są uwzględniane w całości w podstawie kalkulacji wynagrodzenia należnego Wnioskodawcy z tytułu świadczonych Usług stanowią koszty uzyskania przychodów z godnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. A zatem w odniesieniu do powyższych wydatków nie ma zastosowania art. 16 ust. 1 pkt 14 i art. 16 ust. 1 pkt 28. Należy uznać za nieprawidłowe stanowisko Wnioskodawcy, iż rezerwy na premie pieniężne oraz na inne wydatki o charakterze motywacyjno-gratyfikacyjnym (np. wyjazd firmowy odbywający się w przypadku odnotowania przez Spółkę pozytywnych wyników finansowych) dla pracowników Spółki oraz pracowników tzw. pozyskiwanych w ramach „outsourcingu” jak również rezerwy na niewypłacone wynagrodzenia oraz nieopłacone składki do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, a także rezerwy na niewykorzystane urlopy, nagrody jubileuszowe, odprawy emerytalne i rentowe dla pracowników Spółki zgodnie z wyceną aktuarialną tworzone przez Spółkę na pokrycie spodziewanych kosztów związanych ze świadczeniem Usług na rzecz Usługodawców, stanowią koszty uzyskania przychodów Spółki w pełnej wysokości po uwzględnieniu ich w bazie kosztowej stanowiącej podstawę kalkulacji wynagrodzenia Spółki z tytułu świadczonych Usług.Reasumując, pozostałe rezerwy na koszty / RMK, rezerwy kalkulowane przez Spółkę na poczet wynagrodzenia za usługi marketingowe wypłacane Podwykonawcom, rezerwa dotycząca audytu sprawozdań finansowych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów w momencie ich uwzględnienia w bazie kosztowej.

2009.09.08 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/2/423-1028/09/MO
     ∟Czy koszty i przychody finansowe dotyczące wyceny opcji walutowych na dzień bilansowy są:- kosztami nie stanowiącymi kosztów uzyskania przychodów,- przychodami nie zaliczanymi do przychodów podatkowych, (pytanie oznaczone we wniosku Nr 3 wg wersji wynikającej z ostatniego uzupełnienia wniosku – wpływ 27 sierpnia 2009 r.).

2009.07.08 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - ITPB3/423-234/09/PS
     ∟Czy Spółka mogła zaliczyć w koszty podatkowe 2007 roku nie zapłaconą nadwyżkę wyznaczonej opłaty rocznej w wysokości 254 241 zł 50 gr?

2009.03.10 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB3/423-37/09-2/JB
     ∟Obowiązujące aktualnie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie przewidują rozwiązania umożliwiającego zaliczanie w spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do kosztów uzyskania przychodów odpisów aktualizujących należności. W kasach dokonane odpisy aktualizujące wartość należności nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ponieważ przepis ten dotyczy rezerw celowych na kredyty (pożyczki), o których mowa w rozporządzeniu w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków. Odpisy te także nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 26 a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyż należności kredytowe nie stanowiły uprzednio w spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych przychodów należnych (co wynika wprost z art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy), a tylko odpisy od takich należności można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, po uprawdopodobnieniu nieściągalności tych należności. Ponadto spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe mogą tworzyć rezerwy zgodnie z przepisami o rachunkowości (art. 35d), tak jak wszystkie podmioty podlegające tej ustawie, na przyszłe zobowiązania związane z ich działalnością. Jednakże zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 27 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych rezerwy takie nie są uznawane za koszty uzyskania przychodów.

2009.02.06 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/2/423-1064/08/AP
     ∟Czy Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w trybie art. 15 ust. 1 w związku z art. 16 ust. 1 pkt 26 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, rezerw utworzonych na pokrycie wymagalnych, a nie ściągalnych kredytów (pożyczek) o ile wystąpią okoliczności przesądzające o uprawdopodobnieniu ich nieściągalności w rozumieniu przepisów tej ustawy?

2009.01.26 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB3/423-1546/08-2/JB
     ∟Czy odpis aktualizujący tworzony na pozostałe składniki wierzytelności tj. odsetki umowne, odsetki karne, zasądzone koszty postępowania sądowego oraz zasądzone odsetki ustawowe może stanowić koszt uzyskania przychodu, o ile uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności zostało uprawdopodobnione w sposób przewidziany w przepisach art. 16 ust. 2a pkt. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

2008.08.14 - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu - ILPB3/423-294/08-3/HS
     ∟1. Czy wartość opłaty licencyjnej za rok 2005 uiszczona na podstawie otrzymanej faktury będzie dla Spółki kosztem uzyskania przychodów?2.Czy różnica pomiędzy wartością uiszczonej opłaty w PLN a wartością przejętej rezerwy nie będzie stanowiła dla Spółki przychodu do opodatkowania?

1 2 3 4