Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu
ILPB1/415-581/10-4/AG
z 3 sierpnia 2010 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
interpretacja indywidualna
Sygnatura
ILPB1/415-581/10-4/AG
Data
2010.08.03
Autor
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów --> Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie i wysokość kosztów uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
najem
nieruchomości
składnik majątkowy
wyposażenie
Istota interpretacji
Czy Wnioskodawca może wymienione składniki wyposażenia zakupionej nieruchomości na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej – wynajmu zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w miesiącach poniesionych wydatków na podstawie art. 22, ust. 4 i ust. 6b oraz art. 22d, ust.1 ustawy o podatku od osób fizycznych?
Wniosek ORD-IN 676 kB
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, w związku z czym pismem z dnia 29 czerwca 2010 r. znak ILPB1/415-581/10-2/AG na podstawie art. 169 § 1 tej ustawy wezwano Wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania pod rygorem pozostawienia podania bez rozpatrzenia. Wezwanie skutecznie doręczono w dniu 3 lipca 2010 r., a w dniu 8 lipca 2010 r. wniosek uzupełniono.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne (PKD 71.12.Z), działalność w zakresie architektury (PKD 71.11.Z), badanie i analizy techniczne (PKD 71.20.B) oraz działalność w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami (PKD 68.20.Z) – w załączeniu kserokopia zaświadczenia o zmianie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej i regonu. Wnioskodawca zakupił nieruchomość z zamiarem prowadzenia w niej działalności gospodarczej i wynajmu lokalu. Nieruchomość to lokal 1 pokojowy z aneksem o pow. 26m² i stanowi majątek firmy Wnioskodawcy. Jest ujęta w ewidencji środków trwałych i jest dokumentacja amortyzacyjna tej nieruchomości. Dodatkowo Wnioskodawca dokonał wyposażenia tego lokalu w: meble kuchenne, telewizor, szafę, komodę, stół z kompletem krzeseł, wersalkę, lodówkę, zlewozmywak, płytę AMICA i lustro. Wnioskodawca wyposażył w wyżej wymienione rzeczy mieszkanie na użytek umów najmu, z myślą, że wyposażenie mieszkania zwiększy jego atrakcyjność w czasie zbierania ofert na wynajem. Zainteresowany dokonał już wynajmu tego lokalu w ramach przedmiotowej działalności gospodarczej, na potwierdzenie tego faktu wystawił fakturę VAT, która to stanowiła przychód z działalności gospodarczej. Wyposażenie zakupionej nieruchomości zgodnie z art. 22 ust. 4 oraz ust 6b i na podstawie art. 22d ust. 1 Wnioskodawca zaliczył do kosztów uzyskania przychodów odpowiednio w miesiącach, w których te koszty zostały poniesione i oddane do używania. Z podatku dochodowego Wnioskodawca rozlicza się z Urzędem Skarbowym na zasadach ogólnych przy zastosowaniu 19% podatku liniowego i prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Wnioskodawca jestem podatnikiem podatku VAT.
Czy Wnioskodawca może wymienione składniki wyposażenia zakupionej nieruchomości na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej – wynajmu zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w miesiącach poniesionych wydatków na podstawie art. 22 ust. 4 i ust. 6b oraz art. 22d ust. 1 ustawy o podatku od osób fizycznych... Zdaniem Wnioskodawcy, poniesione wydatki na zakup wyposażenia lokalu – nieruchomości położonej w X może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów bieżącej działalności gospodarczej w miesiącach ich poniesienia na podstawie art. 22 ust. 4 i ust. 6b oraz art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. W myśl art. 10 ust. 1 ww. ustawy, źródłem przychodów jest np. pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3) oraz najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (pkt 6).
Z przedstawionych we wniosku informacji wynika, iż Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie inżynierii i związanego z nią doradztwa technicznego, działalność w zakresie architektury, badań i analiz technicznych oraz w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. Zainteresowany nabył nieruchomość z zamiarem wykonywania tam działalności oraz z zamiarem wynajmu lokalu. Lokal wyposażono, a poniesione wydatki zaliczone zostały do kosztów uzyskania przychodów działalności bieżącej odpowiednio w miejscach, w których te koszty zostały poniesione.
W powołanym przepisie art. 22 ust. 1 cyt. ustawy, ustawodawca nie wskazuje enumeratywnie jakie wydatki mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Możliwość zaliczenia konkretnego wydatku do kategorii kosztów uzyskania przychodów uzależniona została od istnienia związku przyczynowo - skutkowego tzn. poniesienie wydatku ma lub może mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu, bądź funkcjonowanie tego źródła. Kosztami uzyskania przychodów są zarówno koszty bezpośrednio, jak i pośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami, pod warunkiem, że podatnik wykaże, iż zostały one w sposób racjonalny poniesione w celu uzyskania przychodów. Jednakże ciężar wykazania owego związku spoczywa na Wnioskodawcy, który wywodzi z tego określone skutki prawne. Obowiązkiem podatnika, jako odnoszącego ewidentną korzyść z faktu zaliczenia określonych wydatków w poczet kosztów uzyskania przychodów, jest wykazanie związku pomiędzy poniesieniem kosztu a uzyskaniem przychodu, zgodnie z dyspozycją powołanego art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Musi to być zatem taki wydatek, którego związek z prowadzoną działalnością nie budzi wątpliwości, a obowiązek wykazania tego związku należy do podatnika. Mając na uwadze przedstawiony wcześniej podział źródeł przychodów oraz informację udzieloną przez Wnioskodawcę, iż wydatki poniesione na zakup wyposażenia związane będą z najmem lokalu, który to najem mieści się w zakresie pozarolniczej działalności gospodarczej, należy stwierdzić, iż Wnioskodawca może ww. wydatki o wartości nie przekraczającej jednostkowo kwoty 3.500 zł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności w miesiącach ich poniesienia.
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.