INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112 poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 21 czerwca 2011 r., (data wpływu 24 czerwca 2011 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 24 czerwca 2011 r. został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca jest osobą niepełnosprawną posiadającą znaczny stopień niepełnosprawności przyznany do dnia 31 października 2012 r. Na podstawie zawartej w dniu 29 kwietnia 2011 r. umowy, przyznano mu jednorazowo środki w kwocie 33.000,00 zł na podjęcie działalności gospodarczej, prowadzonej jako kancelaria radcy prawnego. Środki te przyznano z funduszy PFRON na podstawie art. 12a ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych. Działalność gospodarcza została rozpoczęta z dniem 1 maja 2011 r., Wnioskodawca dokonał wyboru opodatkowania na zasadach ogólnych i prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, jest również czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Głównym przedmiotem jego działalności jest działalność prawnicza, sklasyfikowana w PKD 2007 pod numerem 69.10.Z.

Z przyznanej kwoty (do dnia złożenia wniosku) Wnioskodawca sfinansował zakup:

• środków trwałych (mebli biurowych o wartości 5.316,00 zł oraz laptopa o wartości 4.699,00 zł),
• wartości niematerialnej i prawnej (programu komputerowego Lex Sigma o wartości 12.693,60 zł),
• wyposażenia (fotele, urządzenie wielofunkcyjne, pendrive, dysk zewnętrzny, listwa zasilająca, niszczarka, bindownica, torba do laptopa) oraz programów komputerowych, o wartości nie przekraczającej 3.500,00 zł każdy,
• usługi informatycznej w kwocie 172,20 złotych.

Ponadto Wnioskodawca zamierza do końca miesiąca czerwca 2011 r. dokonać (ze środków z przyznanej dotacji) zakupu usługi wykonania strony internetowej kancelarii, w kwocie nie przekraczającej 3.500,00 zł.

Środki trwałe oraz wartość niematerialna i prawna zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Pozostałe zakupione wyposażenie oraz programy komputerowe nie zostały ujęte w ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, gdyż wartość poszczególnych składników majątku nie przekracza kwoty 3.500,00 zł, natomiast zostały zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu.

Zakupione towary i usługi są wykorzystywane przez podatnika wyłącznie do dokonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Naliczony za miesiąc maj 2011 r. podatek VAT z faktur zakupu towarów sfinansowanych z PFRON, a także z faktur zakupu towarów sfinansowanych przez Wnioskodawcę, został odliczony w łącznej kwocie 4.990,00 zł.

Wnioskodawca złożył wniosek o zwrot podatku naliczonego na rachunek bankowy wskazany przez podatnika w terminie 60 dni. Również w deklaracji VAT-7 za miesiąc czerwiec Wnioskodawca zamierza dokonać odliczenia podatku VAT naliczonego w miesiącu czerwcu przy zakupie odpowiedniej części wyżej wymienionych towarów.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy czynnemu podatnikowi podatku od towarów i usług przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie środków trwałych, wartości niematerialnej i prawnej, wyposażenia oraz programów komputerowych o wartości nie przekraczającej 3.500,00 zł i nie wpisanych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, a także usług informatycznych, sfinansowanych za środki PFRON przyznane osobie niepełnosprawnej na podstawie umowy na przyznanie jednorazowych środków na podjęcie działalności gospodarczej...

Zdaniem Wnioskodawcy, czynnemu podatnikowi podatku od towarów i usług przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie środków trwałych, wartości niematerialnej i prawnej, wyposażenia oraz programów komputerowych o wartości nie przekraczającej 3.500,00 zł i nie wpisanych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, a także usług informatycznych, sfinansowanych ze środków przyznanych z PFRON osobie niepełnosprawnej na podstawie umowy dotyczącej przyznania jednorazowych środków na podjęcie działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Zakupione przez Wnioskodawcę środki trwałe, wartość niematerialna i prawna, wyposażenie oraz programy komputerowe wykorzystywane są dla celów prowadzonej działalności gospodarczej i służą wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z powyższym, przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z ww. zakupami.

Wnioskodawca wskazał, iż dla prawa do odliczenia nie ma znaczenia źródło finansowania wydatków na nabycie towarów i usług, w tym również podatku naliczonego. Także pokrycie tych wydatków (podatku naliczonego) nie z własnych środków podatnika nie pozbawia go prawa do odliczenia podatku. W art. 88 ust. 1 wymieniono przypadki, w których obniżenia kwoty podatku lub zwrotu różnicy podatku nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług. Wskazane „wyliczenie” nie zawiera normy stanowiącej, iż prawo do obniżenia kwoty podatku lub zwrotu różnicy podatku nie przysługuje w przypadku zakupu towarów i usług sfinansowanych nie ze środków własnych podatnika.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Mając powyższe na względzie, stosownie do art. 14c § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, odstąpiono od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny stanowiska Wnioskodawcy.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy, ul. Jana Kazimierza 5, 85-035 Bydgoszcz po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.