Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie
IPPB4/415-760/14-2/JK2
z 17 listopada 2014 r.

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 29 września 2014 r. (data wpływu 30 września 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania kwoty otrzymanej z ubezpieczenia na życie po zmarłym ojcu – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 30 września 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania kwoty otrzymanej z ubezpieczenia na życie po zmarłym ojcu.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Angielska firma ubezpieczeniowa P. od jakiego czasu obsługuje roszczenia związane z przedwojenną działalnością w Polsce. Ojciec Wnioskodawcy pracował przed wojną w ww. firmie (zmarł w 1967 r.). Niestety ani Wnioskodawca ani firma „P.” nie posiadają dokumentów dotyczących polisy. Jednak z uwagi na odnalezienie dowodów zatrudnienia ojca w Departamencie Księgowości H. w W. od 1934 r. „P.” poinformował Wnioskodawcę, cytat: „pomimo że nie posiadamy żadnych danych potwierdzających, że Pana ojciec wykupił w P. polisę, jesteśmy gotowi przyjąć, że Pana ojciec jako pracownik P. mógł wykupić polisę od swego pracodawcy. W związku powyższym, mamy przyjemność potwierdzić, że jesteśmy gotowi dokonać dobrowolnej płatności na Pana rzecz w odniesieniu do polisy na życie, wystawionej na Pana ojca. W sytuacjach kiedy ani ubiegający się ani P. nie zna faktycznej sumy ubezpieczenia z polisy, obliczamy kwotę świadczenia w oparciu o średnią sumę ubezpieczenia, w okresie bezpośrednio przed wybuchem II wojny światowej”. I dalej: „ W związku z powyższym, jesteśmy gotowi dokonać wypłaty świadczenia w wysokości 8.500 zł z tytułu ewentualnej polisy na życie, wykupionej przez Pana ojca w P. lub „P.” w Polsce przed II wojną światową”. W dniu 5 czerwca 2014 r. P. przekazał Wnioskodawcy na rachunek kwotę 8.500 zł za poświadczeniem, że kwota ta całkowicie zwolni i zaspokoi wszystkie roszczenia dotyczące jakiejkolwiek i wszystkich polis, które mogły być wykupione na życie Pana T. Ł. w polskim Oddziale firmy P. c. L. lub jej spółki zależnej „P.”.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:

Czy Wnioskodawca powinien odprowadzić podatek dochodowy od otrzymanej kwoty z tytułu ubezpieczenia na życie ojca?

Zdaniem Wnioskodawcy, otrzymana kwota jest zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 (Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176, z późn. zm.). Zasada wyrażona w tym artykule mówi, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody wyjątkiem dochodów zawartych w art. 21 i art. 52 cytowanej ustawy, zwolnione są od podatku wszelkiego rodzaju kwoty, wynikające z ubezpieczeń majątkowych i osobowych z wyłączeniem poz. a) i b).

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. Nr 51, poz. 361, z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Z treści zacytowanego przepisu jednoznacznie wynika zasada powszechności opodatkowania podatkiem dochodowym wszystkich dochodów.

Natomiast na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy, zwalnia się od podatku kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych za wyjątkiem:

1. odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,
2. dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15, tj. dochodu z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej, w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi.

Stosownie do art. 829 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121, z późn. zm.) ubezpieczenie osobowe może w szczególności dotyczyć:

1. przy ubezpieczeniu na życie – śmierci osoby ubezpieczonej lub dożycia przez nią oznaczonego wieku,
2. przy ubezpieczeniu następstw nieszczęśliwych wypadków – uszkodzenia ciała, rozstroju zdrowia lub śmierci wskutek nieszczęśliwego wypadku.

W myśl art. 831 § 1 K.c. ubezpieczający może wskazać jedną lub więcej osób uprawnionych do otrzymania sumy ubezpieczenia w razie śmierci osoby ubezpieczeniowej; może również zawrzeć umowę ubezpieczenia na okaziciela. Ubezpieczający może każde z tych zastrzeżeń zmienić lub odwołać w każdym czasie.

W świetle art. 832 § 2 K.c., jeżeli w chwili śmierci nie ma osoby uprawnionej do otrzymania sumy ubezpieczenia, suma ta przypada najbliższej rodzinie ubezpieczonego w kolejności ustalonej w ogólnych warunkach ubezpieczenia, chyba że umówiono się inaczej.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 5 czerwca 2014 r. firma ubezpieczeniowa przekazała Wnioskodawcy na rachunek 8.500 zł tytułem ubezpieczenia na życie po zmarłym ojcu Wnioskodawcy w związku wykupieniem polisy od swego pracodawcy. Kwota ta całkowicie zwalnia i zaspokaja wszystkie roszczenia dotyczące jakiejkolwiek i wszystkich polis, które mogły być wykupione na życie ojca Wnioskodawcy.

W konsekwencji należy stwierdzić, że otrzymana przez Wnioskodawcę kwota z tytułu ubezpieczenia na życie po swoim zmarłym ojcu korzysta ze zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile przedmiotowe ubezpieczenie nie było ubezpieczeniem związanym z funduszem kapitałowym i nie obejmuje dochodów z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z tym ubezpieczeniem.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., Nr 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy), w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy), na adres: Izba Skarbowa w Warszawie, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock.

doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.