Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach
IBPBII/2/415-486/14/MM
z 6 sierpnia 2014 r.

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 10 maja 2014 r. (data otrzymania 13 maja 2014 r.), uzupełnionym 17 lipca 2014 r., o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży akcji – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 13 maja 2014 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży akcji.

W związku ze stwierdzonymi brakami formalnymi, pismem z 7 lipca 2014 r. Znak: IBPBII/2/415-486/14/MM, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano 17 lipca 2014 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca jako pracownik stał się akcjonariuszem spółki akcyjnej. Akcje są akcjami pracowniczymi, liczone są za lata pracy. W dniu 13 lipca 2011 r. Wnioskodawca zawarł „umowę opcji nabycia akcji” z Panem P. prowadzącym działalność gospodarczą jako biuro prawno-finansowe. W dniu 15 września 2011 r. umowa została wpisana do rejestru zastawów w sądzie rejonowym. W dniu 7 grudnia 2011 r. wpis o zmiany do rejestru zastawów już jako numer i seria akcji.

Z dniem 21 marca 2012 r. Wnioskodawca otrzymał „zawiadomienie o zamiarze dokonania wpisu w księdze akcyjnej”. W dniu 30 lipca 2013 r. otrzymał pismo „oświadczenie o realizacji opcji nabycia akcji”, w treści którego napisano „o niniejszym oświadczeniu Opcjobiorca niezwłocznie zawiadomi Dom Maklerski (…) jako podmiot prowadzący depozyt akcji (…) w celu dokonania zmian w księdze akcyjnej, prowadzonym depozycie akcji oraz w celu realizacji obowiązków wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (informacja podatkowa PIT-8C)”.

W 2014 r. Wnioskodawca otrzymał za 2013 r. PIT-8C za sprzedaż akcji od Pana P. i z Domu Maklerskiego. Wnioskodawcy nie udało się wyjaśnić dlaczego z tytułu jednego przychodu otrzymał dwa PIT-8C.

W związku z powyższym stanem faktycznym zadano następujące pytanie.

Czy Wnioskodawca ma się rozliczać z dwóch PIT-8C dotyczących jednego dochodu?

Zdaniem Wnioskodawcy, PIT-8C należy rozliczyć w urzędzie skarbowym, ale podwójny PIT-8C do jednego dochodu jest dla Wnioskodawcy niezrozumiały. Zdaniem Wnioskodawcy, powinien rozliczyć się z jednego niezależnie do tego czy firma Pana P. i Dom Maklerski dojdą do porozumienia. Ustalenie tego kto wystawia PIT-8C powinno być w gestii tych firm a Wnioskodawca stosując się do obowiązującego prawa powinien rozliczyć się z jednego PIT-8C.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2013 r. – opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – źródłami przychodów są kapitały pieniężne. Zgodnie z treścią art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) wyżej wymienionej ustawy – za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne choćby nie zostały faktycznie otrzymane przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych.

W świetle art. 5a pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – ilekroć w ustawie jest mowa o papierach wartościowych – oznacza to papiery wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz.U. z 2010 r., Nr 211, poz. 1384 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622, Nr 131, poz. 763 i Nr 234, poz. 1391). Papierami wartościowymi są w rozumieniu tej ustawy m.in. akcje.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca był właścicielem akcji, które sprzedał w 2013 r. W 2014 r. Wnioskodawca w związku z ww. sprzedażą otrzymał dwie informacje PIT-8C: jedną od Pana P. prowadzącego działalność gospodarczą w formie biura prawno-finansowego i drugą od Domu Maklerskiego jako podmiotu prowadzącego depozyt akcji.

Zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.

Zasady ustalenia dochodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych określone zostały w art. 30b ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem – dochodem z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (w tym akcji) jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub ust. 1g, lub art. 23 ust. 1 pkt 38, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 13 i 14 – osiągnięta w roku podatkowym.

Przepis art. 30b ust. 5 ww. ustawy stanowi, że dochodów ze zbycia papierów wartościowych (akcji) nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 (na zasadach ogólnych wg skali podatkowej) oraz w art. 30c (tzw. podatek liniowy z działalności gospodarczej).

Zgodnie z art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

Z przepisu art. 45 ust. 1a pkt 1 ww. ustawy wynika, że podatnik, który uzyskał w roku podatkowym dochód z kapitałów opodatkowany na zasadach określonych w art. 30b, obowiązany jest w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, złożyć urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed tym dniem – według ostatniego miejsca zamieszkania na jej terytorium, z zastrzeżeniem ust. 7, odrębne zeznanie, według ustalonego wzoru o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b. Dochody uzyskane z ww. źródła przychodów należy wykazać na formularzu zeznania PIT-38.

Mając na uwadze przywołane powyżej przepisy prawa podatkowego w kontekście przedstawionego we wniosku stanu faktycznego stwierdzić należy, że niezgodna z prawem jest sytuacja, w której Wnioskodawca z tytułu sprzedaży jednych akcji otrzymał od dwóch różnych podmiotów dwie informacje PIT-8C. Zobowiązanym do jej wstawienia jest wyłącznie podmiot, który dokonuje faktycznej wypłaty należności a nie każdy podmiot uczestniczący w transakcji sprzedaży. Innymi słowy właściwą instytucją do wystawienia ww. informacji w przypadku zbycia akcji jest podmiot faktycznie dokonujący wypłaty należności za sprzedane akcje a nie podmiot, który jedynie pośredniczy w wypłacie.

Stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym w związku ze sprzedażą akcji powinien rozliczyć się na podstawie informacji zawartych w jednym PIT-8C należało uznać za prawidłowe.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, ul. Prymasa S. Wyszyńskiego 2, 44-100 Gliwice, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie – w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.

doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.