Na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 z 1993 r. ze zm.) zwolnieniu od podatku VAT podlega sprzedaż towarów używanych, z wyjątkiem importu, pod warunkiem, że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało sprzedającemu prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony.

Z kolei za towary używane zgodnie z definicją zawartą w art. 4 pkt 7 cytowanej ustawy rozumie się:

• budynki, budowle i ich części - jeżeli od końca roku, w którym zakończono budowę tych obiektów, minęło co najmniej 5 lat,
• pozostałe towary, których okres używania przez podatnika dokonującego ich sprzedaży wyniósł co najmniej pół roku.

Pod pojęciem „używania” należy rozumieć faktyczne korzystanie z rzeczy (używanie) a nie tylko pobieranie pożytków cywilnych i innych przychodów.

Jeżeli zatem podatnik sprzedaje towar używany w rozumieniu ww. przepisów o podatku VAT, w stosunku do którego w momencie nabycia nie miał prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w świetle przepisów art. 19 ustawy, wówczas sprzedaż tego towaru (koparko-ładowarki) jest zwolniona przedmiotowo od podatku VAT na mocy przepisów art. 7 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku od towarów i usług.