W odpowiedzi na Pana pisemne zapytanie z dn. 16.02.2004 r. (uzupełnione o własne stanowisko dn. 08.03.2004 r.), w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych kwoty zwróconego Panu wkładu budowlanego przez spółdzielnię mieszkaniową, w związku z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137 poz. 926 z póź. zm.) – Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie informuje, że:

Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt.1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. nr. 14 poz. 176 z póź. zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002 r. podatnik który skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt. 1 lit.”c” ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a następnie wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład budowlany jest obowiązany wykazać i doliczyć kwoty uprzednio odliczone z tego tytułu do podatku należnego za rok podatkowy w którym nastąpiły te okoliczności.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dn. 21.XI.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 134, poz. 1509 z późn. zm.) przepis art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002 r. ma zastosowanie również do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po 01.01.2002 r.
Z przedstawionego w sprawie objętej zapytaniem stanu faktycznego wynika że:
1) W latach 1992-2002 nie odliczał Pan od dochodu i podatku żadnych wydatków objętych tzw. ”dużą ulgą budowlaną”.
2) W dniu 21.05.2003r. aktem notarialnym Repertorium A nr ...../2003 zakupił Pan wraz z małżonką spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego nr ... w budynku przy ul. .......... za cenę 140.000 zł od osoby fizycznej, z nierozliczonym końcowo wkładem budowlanym. Wymagany i wpłacony przez sprzedających wkład wg wstępnie ustalonego kosztu wyniósł 111.690 zł.
3) Zgodnie z umową zawartą w § 5 tego aktu, na początku roku 2004 spółdzielnia mieszkaniowa dokonała na rzecz Pana zwrotu nadpłaty we wpłaconym wkładzie budowlanym na przedmiotowe prawo do lokalu w wysokości 15.343,05 zł, a Pan wraz z małżonką zobowiązał się do przekazania wymienionej nadpłaty w terminie 7 dni od dnia jej otrzymania sprzedającemu. Zamierza Pan udokumentować powyższy zwrot dowodem wpłaty środków pieniężnych na konto sprzedającego.

O ile przedstawiony stan faktyczny jest zgodny z rzeczywistością, zwrócony w wyniku końcowego rozliczenia przez spółdzielnię wkład budowlany nie stanowi Pana przychodu, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nie ma Pan zatem obowiązku wykazania i doliczenia do podatku należnego za rok 2004 przychodu z tego tytułu, gdyż zwrócony wkład budowlany nie pomniejszał Pana dochodu do opodatkowania.

Obowiązek taki będzie natomiast spoczywał na sprzedającym pod warunkiem, że korzystał z ulgi podatkowej z tytułu wniesienia wkładu budowlanego na lokal nr ... przy ul. ....... i że, otrzyma od Pana potwierdzony dowodem zwrot kwoty 15.343,05 zł.