W odpowiedzi na pismo z dnia 28 stycznia 2004 r. o zakresie stosowania przepisów podatkowych na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Piszu jako organ podatkowy uprzejmie wyjaśnia:

Zgodnie z art. 1 pkt 22 w związku z art. 12 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 z późn. zm.) przejściowo, bo tylko w 2004 i 2005 roku obowiązywać będzie na dotychczasowych warunkach ulga na remont i modernizację, w granicach limitu odliczeń ustalonego na trzyletni okres: 2003-2005 r. Zasady korzystania z tej ulgi, w tym wydatki nią objęte, są dokładnie takie same jak do tej pory tj: zgodnie z ustaleniami zawartymi w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku podatek dochodowy zmniejsza się jeżeli podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację – zajmowanego na podstawie tytułu prawnego – budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu wskazuje iż jest Pan właścicielem lokalu mieszkalnego oraz współwłaścicielem 4422/14764 części zabudowanej działki gruntu i elementów wspólnych budynku mieszkalnego wolnostojącego. W 2003 roku poniesione zostały nakłady na remont i modernizację w/w lokalu.

O prawie do odliczenia oraz wysokości limitu decyduje wyłącznie literalne brzmienie obowiązujących przepisów; w przypadku ulgi remontowo-modernizacyjnej przepisami tymi jest w/w ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Istotną przesłanką w cytowanym wyżej przepisie jest „zaspokajanie własnych potrzeb mieszkaniowych i posiadanie tytułu prawnego do lokalu (budynku) między innymi własność, umowa użyczenia, umowa najmu lub dzierżawy, inny stosunek prawny, inny stosunek zobowiązaniowy”.

Zgodnie z treścią art. 27a ust. 3 pkt 2 lit. a) w/w ustawy w razie zbiegu uprawnień do odliczeń z tytułu wydatków na remont i modernizację lokalu mieszkalnego jak i budynku łączna kwota odliczeń nie może przekroczyć limitu określonego dla budynku.

W latach 2003 –2005 kwota o którą zmniejsza się podatek nie może przekroczyć 5670,00zł.

Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych wyłącznie przez podatników podatku od towarów i usług niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku.

Zakres i rodzaje wydatków określa rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 roku w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek (Dz. U. Nr 156 poz. 788). Opinia wyrażona przez Pana w tej sprawie jest prawidłowa.