Stosownie do postanowień art. 14a § 1 i 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137, poz. 926 ze zm.) Naczelnik Urząd Skarbowy w Olsztynie odpowiadając na pismo z dnia 20.02.2004 r. uprzejmie wyjaśnia.

Z pisma skierowanego do tut. organu podatkowego wynika, iż rozpoczął Pan oszczędzanie w kasie mieszkaniowej zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do końca 2001 r. W sierpniu 2002 r. zawarł Pan związek małżeński i od tego momentu pozostajecie Państwo w małżeńskiej wspólności majątkowej.

Ponadto w dniu 11.03.2004 r. złożył Pan pisemne oświadczenie, iż małżonka, przed zawarciem związku małżeńskiego nie korzystała z limitu tzw. "dużej ulgi budowlanej".

W związku z tym pytają Państwo, jak będzie wyglądało rozliczenie podatkowe Państwa za 2003 r.

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym do końca 2001 r., odliczeniu od podatku podlegają wydatki poniesione w roku podatkowym z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzacym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

Zasady gromadzenia oszczędności reguluje ustawa z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. nr 133, poz. 654 i z 1996 r. nr 106, poz. 496 ze zm. i z 2000 r. nr 98 poz. 1070).

Stosownie do postanowień art. 6 ust. 2 w/cyt ustawy, małżonkowie między którymi istnieje wspólność majątkowa i pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, moga być jednak, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów okręślonych zgodnie z art. 9 ust 1 (...).

Zgodnie zaś z art. 27a ust. 8 ustawy wysokość odliczeń od podatku, min. z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w Kasie Mieszkaniowej, dotyczy obojga małżonków, z wyjątkiem małżonków w stosunku do których orzeczono separację.

Biorąc powyższe pod uwagę mogą Państwo, rozliczyć się za 2003 r. wspólnie składając jedno zeznanie roczne z jednym załącznikiem PIT-D, zawierającym odliczenie w związku z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej, w ramach limitu tzw. dużej ulgi budowlanej.