Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 20 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz 176 z 2000 r. ze zm.) za koszt uzyskania przychodu nie uznaje się wierzytelności uznanych jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została uprawdopodobniona.

Zgodnie z art. 23 ust. 2 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 20, uważa się te wierzytelności, których nieściągalność została udokumentowana:

1. postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako odpowiadające stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo
2. postanowieniem sądu o:
   1. oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację majątku, gdy majątek niewypłacalneg
   1. oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację majątku, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania lub
   2. umorzeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, gdy zachodzi okoliczność, o której mowa w lit. a), lub
   3. ukończeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, albo
3. protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej kwoty.

Z przedłożonej dokumentacji wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych prowadząc podatkowa księgę przychodów i rozchodów.

W dniu 22.07.2003 r. wydane zostało postanowienie Sądu, w którym :

• oddalono wniosek o ogłoszenie upadłości dłużnika
• umorzono postępowanie z wniosku wierzyciela o ogłoszenie upadłości
• otworzono postępowanie układowe dłużnika

Ponieważ nie zachodzą przesłanki określone w art. 23 ust. 2 pkt 2 ww. ustawy, a zatem należy uznać, że nieściągalność wierzytelności nie została uprawdopodobniona, a zatem nie może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu.

Ponadto w związku z toczącym się postępowaniem układowym nie można przewidzieć że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od tej kwoty oraz nie posiada Pan postanowienia o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako odpowiadające stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, a zatem nie można zaliczyć wierzytelności jako nieściągalnej w koszty uzyskania przychodu .