Zgodnie z art. 52a ust 1 pkt 2 i ust 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2002 r. ( jednolity tekst Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm. ) zwalnia się od podatku dochodowego dochody ( np. odsetki ) jeżeli są wypłacane albo stawiane do dyspozycji podatnika od środków pieniężnych zgromadzonych przed 1 grudnia 2001 r. na podstawie umów zawartych na czas oznaczony przed tym dniem i umowy te nie były zmienione, przedłużone lub odnowione od 1 grudnia 2001 r. ani też rozwiązane bez względu na przyczynę rozwiązania.

Zwolnienie powyższe nie przysługuje, gdy umowa z bankiem przewiduje możliwość wypłaty całości lub części kapitału - w tym skapitalizowanych odsetek - a podatnik z tej możliwości skorzystał.

Jak wynika z załączonych dokumentów, środki pieniężne na rachunku oszczędnościowej lokaty terminowej przyjęto na 60-miesięczny okres przechowywania składajacy się z dwudziestu 3-miesięcznych okresów odsetkowych.

Odsetki naliczane za każdy 3-miesięczny okres utrzymywania lokaty stawiane są po jego upływie do dyspozycji klienta po uprzednim potrąceniu podatku w wysokości 20%.

Zdaniem tut. Urzędu wypłata tych odsetek od lokaty w ciagu deklarowanego w umowie okresu oszczędzania nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych przy spełnieniu łącznie następujących warunków; że: - została założona na czas oznaczony- na podstawie umowy zawartej z bankiem przed 1 grudnia 2001 r. - pieniądze na tę lokatę zostały wpłacone na rachunek bankowy również przed 1 grudnia 2001 r.

Rozwiązanie umowy przed upływem okresu, na który została zawarta spowoduje utratę przedmiotowego zwolnienia, co skutkuje pobraniem przez bank w dniu rozwiązania umowy, podatku zryczałtowanego od odsetek w wysokości 20% (w 2003 r.) zgodnie z art. 30 ust 1 pkt 1b ww. ustawy o podatku dochodowym.