Ulga na zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego obowiązywała do końca 2001r. Zgodnie z obowiązującymi do dnia 31 grudnia 2001r. przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), poniesione przez podatnika wydatki na zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu, podlegały odliczeniu od podatku dochodowego. Zgodnie z art. 27 a ust. 1 pkt 1 oraz ust.7 pkt 1 ustawy - w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2001r., wydatki na ten cel mogły być odliczone od podatku dochodowego tylko w przypadku, gdy nabyty grunt lub prawo wieczystego użytkowania gruntu przeznaczone były pod budowę własnego budynku mieszkalnego i nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu.

Odliczenia z powyższego tytułu, w okresie obowiązywania ulgi tj. w latach 1991-2001, w myśl art. 27 a ust. 3 pkt 2 ustawy, nie mogą przekraczać 19 % wydatkowanej kwoty, jednak nie wyższej niż 19 % kwoty stanowiącej iloczyn powierzchni 350 m2 i ceny 1 m2 gruntu lub określonej w umowie wartości odpłatnie przenoszonego prawa wieczystego użytkowania gruntu.

Wskazać należy, iż wprawdzie z literalnego brzmienia art. 27 a ust. 1 pkt 1 ww. ustawy mogłoby wynikać, iż odliczeniu podlegają jedynie wydatki na zakup działki lub przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu, poniesione przez podatnika przed wybudowaniem budynku, to jednak wykładnia celowościowa, jak i respektowanie konstytucyjnych zasad sprawiedliwości społecznej oraz równości obywateli wobec prawa nie pozwala na przyjęcie takiej interpretacji. W związku z powyższym, również w przypadku zakupu od firmy budowlanej (czy developera) nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku (zasiedlonego po raz pierwszy) odliczeniu w ramach odrębnych limitów będą podlegały wydatki poniesione na zakup budynku lub lokalu mieszkalnego w granicach określonych w art. 27 a ust. 3 pkt 1a ww. ustawy oraz wydatki poniesione na zakup gruntu (udziału we współwłasności gruntu) lub prawa wieczystego użytkowania gruntu (udziału w prawie wieczystego użytkowania gruntu) w granicach określonych w art. 27a ust. 3 pkt 2 powoływanej ustawy, jeżeli podatnik dysponuje dowodem ich poniesienia.

W związku z powyższym, jeżeli podatnicy chcą odliczyć poniesione wydatki na odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, winni złożyć skorygowane zeznanie roczne za rok, w którym ulga im przysługuje, wraz z pismem uzasadniającym przyczyny złożenia korekty oraz wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty. Powyższe wynika z przepisów art. 75 § 2 i art. 81 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 ze zm.)