Interpretacja Urzędu Skarbowego w Rudzie Śląskiej
2426-8-463-DPI-415-05-04
z 3 marca 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
2426-8-463-DPI-415-05-04
Data
2004.03.03
Autor
Urząd Skarbowy w Rudzie Śląskiej
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Słowa kluczowe
likwidacja działalności
przekazanie do używania
przychód
samochód
środek trwały
źródła przychodu
Pytanie podatnika
Czy przekazanie po likwidacji działalności gospodarczej samochodu stanowiącego środek trwały zlikwidowanej firmy wywoła skutki podatkowe?
Podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych używający do prowadzonej działalności gospodarczej samochód uznawany za środek trwały może podjąć decyzję o wykreśleniu tego pojazdu z ewidencji środków trwałych i przeznaczeniu go na potrzeby osobiste. Czynność ta nie wywołuje żadnych skutków w zakresie podatku dochodowego, gdyż nie jest sprzedażą, zatem nie powstanie z tego tytułu przychód podlegający opodatkowaniu. Dla potrzeb dokumentacji w celu wykreślenia samochodu z ewidencji środków trwałych i przekazania na cele prywatne wystarcza dokonać odpowiedniej adnotacji w ewidencji środków trwałych określając dzień zaprzestania używania samochodu jako środka trwałego i przekazania go na potrzeby osobiste. W Pana przypadku wpis winien być dokonany w dniu likwidacji działalności gospodarczej. Należy pamiętać, że nawet po przekazaniu na własne potrzeby samochód nie traci statusu składnika wykorzystywanego w działalności gospodarczej, który uzyskał z chwilą zaliczenia go do środków trwałych. Zgodnie bowiem z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 Nr 14, poz. 176 ze zm.), przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących:
-ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym także przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wymienionych w lit. b, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określeniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio. Zatem w przypadku sprzedaży środka trwałego, dochód obliczony być powinien stosownie do art. 24 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym: u podatników osiągających dochody z dzialalności gospodarczej i prowadzących księgi przychodów i rozchodów (...) dochodem z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, jest przychód z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b, a w pozostałych przypadkach dochodem lub stratą jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a:
Reasumując stwierdzić należy, że przychód powstanie z chwilą sprzedaży środka trwałego, natomiast przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodów, w związku z określeniem podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym z tytułu sprzedaży samochodu, uwzględnia się zarówno odpisy amortyzacyjne zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, jak i te które nie stanowiły kosztu. W stosunku do stanu prawnego z roku ubiegłego złagodzono zasadę, że zbycie składników majątku nie powoduje powstania przychodu z działalności gospodarczej, jeśli między miesiącem, w którym wycofano je z działalności gospodarczej a zbyciem upłynęło 6 lat. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przepisu art.10 ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu , w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat. Po upływie tego okresu dochód ze sprzedaży będzie wolny od podatku. Z uwagi na powyższe, stanowisko Pana w kwestii skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, związanych z przekazaniem przedmiotowego samochodu na użytek osobisty, należy uznać za prawidłowe. Odpowiedzi udzielono w oparciu o stan prawny na dzień 2004.03.03 |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.