Interpretacja Urzędu Skarbowego w Łukowie
PD-415/11/2004
z 30 marca 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PD-415/11/2004
Data
2004.03.30
Autor
Urząd Skarbowy w Łukowie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
modernizacja
remont środka trwałego
ulepszenie środka trwałego
Pytanie podatnika
Część budynku w którym prowadzi Pani działalnością gospodarczą zamierza Pani wydzierżawić. Wcześniej planuje Pani wykonać prace, które polegać będą na wymianie okien i drzwi, przebudowie starych sanitariatów oraz na ogólnym remoncie pomieszczeń. Pani zdaniem nakłady na wymianę okien, obłożenie ścian płytami gipsowymi w zamian za renowację odpadających tynków oraz inne naprawy, w tym podłóg, sufitów, instalacji elektrycznej można zaliczyć do bieżących kosztów działalności, zaś nakłady związane z przebudową ścianek, sanitariatów (położenie glazury), wymianę drzwi zwykłych na ognioodporne należy potraktować jako ulepszenie, zwiększające wartość początkową środka trwałego.
Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łukowie, w odpowiedzi na pismo z dnia 9 marca 2004r. w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, wyjaśnia co następuje: Zgodnie z treścią art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem wymienionych w art. 23. Przepisy podatkowe nie definiują pojęcia remontu. W ustawie z dnia 7 lipca 1994r., prawo budowlane (Dz. U. Nr 89, poz. 414 ze zm.), przez remont należy rozumieć wykonywanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a nie stanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym (art. 3, pkt. 8). Wydatki poniesione na remont bez względu na ich wysokość stanowią koszt uzyskania przychodu. Stosownie natomiast do treści art. 23 ust. 1 pkt. 1 lit. c ustawy z dnia 26 lipca 1991r., nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 tej ustawy powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych. Problematyka zakwalifikowania robót w obiekcie budowlanym - do remontu lub ulepszenia dotyczy zagadnienia bardzo skomplikowanego, wymagającego wiadomości specjalnych, często udziału biegłego z danej dziedziny. Tylko znajomość charakteru wykonanych robót może doprowadzić do prawidłowej kwalifikacji wykonanych prac. Z pytania Pani wynika, że zamierza Pani wykonać prace zarówno o charakterze odtworzeniowym (remontowym), jak i inwestycyjnym (ulepszeniowym). W takim przypadku należy rozgraniczyć wydatki poprzez właściwe i staranne udokumentowanie ponoszonych kosztów, aby można było je jednoznacznie rozdzielić. Obowiązek ten może być spełniony np. poprzez posiadanie szczegółowych kosztorysów powykonawczych, które będą stanowić załączniki do faktur lub posiadanie w dokumentacji opinii biegłego. Natomiast od poprawnej kwalifikacji poniesionych wydatków zależeć będzie sposób odniesienia wydatków w koszty. W związku z powyższym, tut. organ podatkowy nie może jednoznacznie stwierdzić, czy stanowisko Pani w kwestii zakwalifikowania wszystkich wymienionych we wniosku planowanych robót jest prawidłowe. Z całą pewnością prace polegające na wymianie zużytych okien i drzwi na nowe o podobnych parametrach stanowiły będą remont, zaś wymiana zwykłych drzwi na drzwi ognioodporne stanowiła będzie ulepszenie środka trwałego. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.