Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) „jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2 a następnie:

• wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę – do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów”.

Jak wynika z treści przytoczonego przepisu w celu zachowania prawa do wykorzystanych odliczeń z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej koniecznym jest, by wycofane z kasy mieszkaniowej oszczędności zostały wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczędzania, przy czym skutki podatkowe wycofania oszczędności jak i ich wydatkowania odnoszą się do tego samego roku podatkowego.

Wobec powyższego, tutejszy organ podatkowy podziela Pana stanowisko wyrażone w podaniu potwierdzając, że termin wydatkowania wycofanych z kasy oszczędności biegnie od daty faktycznego wycofania z kasy mieszkaniowej zgromadzonych środków.

Zatem zgodnie z powołanym przepisem jeżeli wycofanie oszczędności nastąpi w 2004 r. należy wydatkować je do końca 2004 r. jeżeli natomiast wycofanie środków będzie miało miejsce w 2005 r. terminem ich wydatkowania będzie 31 grudzień 2005 r.

Powyższa zasada ma zastosowanie również w przypadku przedłużenia okresu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej na podstawie zawartego aneksu do umowy.