Interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie
P-1/415/30/04
z 31 marca 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
P-1/415/30/04
Data
2004.03.31
Autor
Pierwszy Urząd Skarbowy w Lublinie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Ustalenie podstawy opodatkowania
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku
Słowa kluczowe
cele mieszkaniowe
odliczenie od dochodu
odsetki od kredytu
Pytanie podatnika
W jaki sposób odliczyć i wypełnić załącznik PIT-D w przypadku odliczeń na spłatę odsetek od kredytu bankowego zaciągniętego na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych przez podatnika i jego narzeczoną ?
W odpowiedzi na Pana pismo z dnia 17.02.2004 r. (data wpływu do Urzędu 3.03.2004 r.), uzupełnione 18.03.2004 r., w sprawie odliczenia wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego przez Pana (i narzeczoną) w banku w grudniu 2002 r. na sfinansowanie zakupu nowobudowanego mieszkania - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) uprzejmie informuje, że w przypadku spełnienia warunków określonych w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), a opisanych niżej, nic nie stoi na przeszkodzie do skorzystania z ulgi z tego tytułu przy rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych za 2003 rok. Zgodnie z art. 26b ust. 1 pkt 3 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej. Natomiast w myśl ust. 2 (art. 26b ustawy), w stanie prawnym obowiązującym w 2003 r., odliczenie faktycznie poniesionych w roku podatkowym wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego na sfinansowanie zakupu lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym stosuje się, jeżeli: Ponadto stosownie do art. 26b ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczenia wydatków faktycznie poniesionych na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy w którym została zakończona dana inwestycja. Jednocześnie informuję, że narzeczeni to nie małżonkowie i pomimo, iż realizują wspólnie cel mieszkaniowy, to w świetle przepisów prawa podatkowego mają odrębne prawa do odliczeń z tytułu faktycznie poniesionych przez każdego z nich udokumentowanych wydatków na spłatę odsetek od zaciągniętego kredytu. Możliwe jest oczywiście, że przy takich samych kwotach wydatków poniesionych przez Pana i narzeczoną w 2003 r. na spłatę odsetek od zaciągniętego kredytu w banku, każde z Was będzie mogło odliczyć połowę wartości odsetek za 2003 rok - o czym pisze Pan w swoim zapytaniu - jednak nie należy zapominać, że wysokość i termin zapłaty odsetek od kredytu muszą być udokumentowane dowodem wystawionym przez ten bank. Natomiast stwierdzenie Pana o treści „każde z nas powinno wpisać połowę kwoty kredytu w poz. 27 PIT/D” jest błędne, ponieważ we wskazanej poz. 27 załącznika PIT/D należy wykazać „Wydatki poniesione na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) przypadające do odliczenia w 2003 r.”, a nie kwotę kredytu. Kwotę uzyskanego kredytu, przypadającą na Pana, powinien Pan wykazać w poz. 28 załącznika PIT-2K stanowiącego „Oświadczenie o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych”. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.