Działając w oparciu o art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Urząd Skarbowy w Mielcu, odpowiadając na zapytanie spółki z dnia 19.05.2003 r. (data wpływu do tut. Urzędu 11.06.2003 r.) w sprawie udzielania informacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, uprzejmie informuje:

Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 8.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50), podatnicy sprzedający towary i świadczący usługi, w tym również w zakresie handlu i gastronomii, na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych są obowiązani do prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Natomiast ust. 2 ww. art. stanowi: podatnicy naruszający obowiązek określony w ust. 1, do czasu rozpoczęcia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, tracą prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę stanowiącą równowartość 30 % podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.

W uchwale Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 16.11.1998 r., sygn. akt FPS 7/98, orzeczono:

„Naruszenie przez podatnika obowiązku wynikającego z art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 8.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym powoduje, że na podstawie art. 29 ust. 1 ustawy traci on prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy zakupie towarów i usług tylko do tej części obrotu, która podlega ewidencjonowaniu przy zastosowaniu kas rejestrujących.

W przedstawionym stanie faktycznym spółka określiła, iż obowiązek prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących powstał w spółce z dniem 1.01.2003 r. i po tym okresie spółka dokonała sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej z pominięciem kasy rejestrującej. Powoduje to, iż na podstawie art. 29 ust. 2 ustawy VAT traci ona prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony (30 %) przy zakupie towarów i usług wyłącznie do tej części obrotu, która podlega ewidencjonowaniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej. W związku z powyższym spółka powinna skorygować o 30 % podatek naliczony związany z zakupami towarów, których sprzedaż podlegała ewidencjonowaniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Ponieważ - jak wynika z wniesionego zapytania - spółka zaprzestała sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych i sprzedaży takiej prowadzić nie będzie, nie zachodzi konieczność instalacji kasy rejestrującej, gdyż zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek taki dotyczy podatników sprzedających towary i świadczących usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych a spółka sprzedaży takiej prowadzić nie będzie.