Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
I-3/423/8/SK/2004
Data
2004.01.28
Autor
Lubuski Urząd Skarbowy
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Przychody --> Przychody
Słowa kluczowe
dokumenty celne
eksport (wywóz)
moment powstania przychodów
przekroczenie granicy
Pytanie podatnika
Jaka jest data powstania przychodu w sytuacji, gdy fakturę eksportową wystawiono w grudniu 2003 r., a potwierdzenie przez organ celny wywozu przedmiotu eksportu na dokumencie SAD nastąpło w styczniu 2004 r.
Naczelnik Lubuskiego Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 z 1997 r., poz. 926 ze zm.) udziela interpretacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, w związku z pisemnym zapytaniem podatnika.
Wnoszący przedstawił stan faktyczny, z którego wynika, że:- Spółka wystawiła fakturę VAT eksportową za usługi uszlachetniania w dniu 17.12.2003 r.,
- Potwierdzenie przez organ celny wywozu przedmiotu eksportu na dokumencie SAD ma datę 03.01.2004 r.
Na tle takich okoliczności faktycznych podatnik formułuje stanowisko, iż przychód podlegający opodatkowaniu powstanie w styczniu 2004 r.
Naczelnik Lubuskiego Urzędu Skarbowego stwierdza, że stanowisko to jest prawidłowe.
Dopiero nowelizacja ustawy o podatku dochodowym na 2004 r. dokonała zmiany, zrezygnowano z przepisu art. 12 ust. 3b dotyczącego daty powstania przychodów należnych w odniesieniu do eksportu, gdzie za datę powstania przychodu należnego przyjmowało się datę określoną i potwierdzoną przez organ celny, w dokumencie SAD, tj. datę wywozu przedmiotu eksportu poza granice Polski.
Obecnie obowiązujące przepisy brzmią:- art. 12 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - za przychody związane z działalnością gospodarczą osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane. Jeżeli przychody wyrażone są w walucie obcej, a między dniem ich uzyskania i dniem faktycznego otrzymania występują różne kursy walut, przychody te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodów, ustalonego przez bank z którego usług korzystał uzyskujący przychód, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia uzyskania przychodu.
- art. 12 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – za datę powstania przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 3 uważa się, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym wykonano usługę.
|
