Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa /Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm./ Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie udziela następującej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie przedstawionej w piśmie Banku.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Bank pełni funkcję płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłacanych na rzecz osób fizycznych odsetek i dyskonta od papierów wartościowych oraz odsetek i innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania przechowywania lub inwestowania prowadzonych przez Bank (z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą).

Ad. 1. Zgodnie z art. 30a ust. 1pkt 1-3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm./ od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów (przychodów) z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej, z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych oraz z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą z zastrzeżeniem art. 52a – pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19 %.Ponadto zgodnie z art. 30a ust. 2 – przepisy ust. 1 pkt 1 – 5 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem uzyskania od podatnika certyfikatu rezydencji.

Pytanie Spółki ściśle odnosi się do odsetek zdefiniowanych w art. 30a ust. 1 pkt 1-3 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten jest zatem przepisem szczególnym w stosunku do odsetek wymienionych ogólnie w art. 29 w/w ustawy.W związku z powyższym począwszy od dnia 01.01.2004r., przy wypłacie odsetek wymienionych w art. 30a ust. 1 pkt 1-3 w/w ustawy na rzecz nierezydentów ciąży na Banku jako płatniku obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 19 % z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Ad. 2. Zgodnie z art. 42 ust. 1 w/w ustawy płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek oraz kwoty zryczałtowanego podatku, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki(podatek) – na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie deklaracje według ustalonego wzoru (PIT-8A).

W przypadku nierezydentów Bank jest zobowiązany do sporządzenia w trybie i terminach określonych w art. 42 ust. 2 pkt 2, 4 i 6 w/w ustawy imiennych informacji o wysokości przychodu na druku IFT-1/IFT-1R.Bank przekazuje te informacje do podatników oraz do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Przepis art. 42 ust. 2 pkt. 1ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm./ stanowi , że w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani przesłać podatnikom, o których mowa w art. 3 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz urzędom skarbowym, którymi kierują naczelnicy urzędów skarbowych właściwi według miejsca zamieszkania podatnika – imienne informacje o wysokości dochodu, sporządzone według ustalonego wzoru (PIT-11/8B).Powyższy wzór określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2003r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych /Dz. U. Nr 224 poz. 2225/.Informacja PIT-11/8B dotyczy dochodów oraz pobranych zaliczek na podatek dochodowy.Bank nie ma obowiązku sporządzania rocznych imiennych informacji o wysokości dochodu PIT-11/8B z tytułu wypłat, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-3 dokonywanych podatnikom określonym w art. 3 ust. 1 w/w ustawy (rezydentom).Biorąc powyższe pod uwagę Urząd potwierdza stanowisko Banku w tym zakresie.