Stosownie do brzmienia przepisu art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) podstawę obliczenia podatku <...> stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1 i 2 oraz ust. 4-6 i 8-12 lub art. 24b ust. 1 i 2 lub art. 25, po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne, ponoszonych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.

Z przedmiotowej ulgi mogą zatem korzystać osoby, które zostały uznane za osoby niepełnosprawne tj. osoby, które posiadają:

- orzeczenie o zakwalifikowaniu przez właściwe organy do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach lub

- decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy lub rentę szkoleniową albo

- orzeczenie o rodzaju i stopniu niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydane na podstawie odrębnych przepisów.

Szczegółowy katalog wydatków, których poniesienie uprawnia do skorzystania z niniejszej ulgi zawarty został w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

I tak w pkt 5 ust. 7a ww. artykułu wymieniono wydatki na cele rehabilitacyjne poniesione na odpłatny pobyt na turnusie rehabilitacyjno-usprawniającym. Podstawą odliczenia powyższych wydatków zgodnie z brzmieniem art. 26 ust. 7c ww. ustawy jest posiadanie dowodu poniesienia tych wydatków.

Ponadto stosownie do ust. 7b ww. artykułu wydatki, o których mowa w ust. 7a, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie były finansowane ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek innej formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo finansowane z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną z tych funduszy (środków) lub zwróconą z jakichkolwiek innych środków.

Z przytoczonych przepisów wynika, iż osoba utrzymująca dziecko w stosunku, do którego lekarz specjalista wydał orzeczenie o niepełnosprawności, jest uprawniona jedynie (przy spełnieniu pozostałych warunków wynikających z ww. przepisów) do odliczenia od dochodu przed opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych wydatków poniesionych w związku z pobytem tego dziecka na turnusie rehabilitacyjno-usprawniającym. Odliczeniu z tytułu powyższej ulgi nie podlegają zatem wydatki związane z pobytem rodzica.