W odpowiedzi na zapytanie z dnia 6.01.2004 r., na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy informuje o zakresie stosowania przepisów podatkowych w przedstawionym stanie faktycznym:

Jak wynika z przedstawionego w pytaniu stanu faktycznego, w 1997 r. nabyli państwo na współwłasność ze synem grunt pod budowę budynku mieszkalnego i w związku z tym skorzystali z przysługującego prawa – wynikającego z art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1.01.2002 r., i dokonali odliczenia od podatku z tego tytułu do wysokości przysługującego limitu. W roku 2003 swój udział w działce wraz z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego podarowali państwo swojemu synowi i synowej.

Artykuł 45 ust. 3a pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1.01.2002 r. stanowi, iż w przypadku odliczenia od podatku wydatków poniesionych na zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu, a następnie zbycia tego gruntu lub prawa podatnik jest obowiązany wykazać i doliczyć kwoty uprzednio odliczone od podatku należnego za rok podatkowy, w którym nastąpiły te okoliczności. Przepis ten ma zastosowanie również do podatników, którzy przed dniem 1.01.2002 r. odliczyli od podatku wydatki poniesione na zakup gruntu, a następnie po dniu 1.01.2002 r. zbyli ten grunt – art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509).

Z literalnego brzmienia powyższego przepisu wynika zatem, iż zbycie gruntu, którego zakup uprzednio uprawniał podatnika do odliczenia od podatku, powoduje konieczność zwrotu tej ulgi. Bez znaczenia przy tym jest sposób zbycia tego gruntu: czy został zbyty odpłatnie, czy - jak miało to miejsce w państwa przypadku – przekazany w formie darowizny.

Reasumując Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy nie potwierdza państwa stanowiska zawartego w zapytaniu, a kwotę 665 zł należy doliczyć do podatku za 2003 r.