Interpretacja Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu
ZD/423-101/04
z 30 kwietnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
ZD/423-101/04
Data
2004.04.30
Autor
Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Przychody
Słowa kluczowe
przychody w walutach obcych
różnice kursowe
zaliczka
Pytanie podatnika
W zapytaniu Spółka podniosła, iż faktury dotyczące realizacji kontraktu wystawiane są w EUR i PLN według kursu sprzedaży banku, obowiązującego w dniu wystawienia faktury (należność główna w EUR podatek VAT w PLN). Ponieważ faktura wystawiona została równocześnie w EUR oraz PLN (przeliczenie wg kursu sprzedaży banku zamawiającego), Podatnik przyjął jako przychód do opodatkowania kwotę w PLN wynikającą z powyższego przeliczenia. Wątpliwości Podatnika dotyczą prawidłowości ustalania przychodów z tytułu różnic kursowych oraz rozliczania otrzymanych zaliczek w walucie obcej.
Spółka (wykonawca) zawarła z zamawiającym umowę o roboty budowlane dotyczące kompleksowej modernizacji linii kolejowej, modernizacji torów, sieci trakcyjnej z robotami towarzyszącymi w ramach projektu ISPA Unii Europejskiej. Wartość kontraktu określona została w walucie obcej (EURO). Potwierdzeniem tego faktu są postanowienia Porozumienia Kontraktowego, część II “Warunki szczególne“. Celem realizacji opisanego kontraktu Podatnik otrzymał zgodę Prezesa NBP na dokonanie w kraju rozliczeń w walucie obcej do wysokości wartości kontraktu. Wobec przedstawionego powyżej stanu faktycznego zastosować należy następujące przepisy:
W przedstawionym stanie faktycznym, mając na względzie powołane powyżej przepisy prawa podatkowego, uznać należy, iż Podatnik uzyskuje przychody w walutach obcych. Stosowana w wystawianych fakturach waluta krajowa pełni jedynie funkcję przelicznika. Strona ustalając wartość przychodów dla celów podatkowych stosować powinna średni kurs walut ogłaszany przez NBP z dnia uzyskania przychodu (art. 12 ust. 2 ustawy). Jeżeli pomiędzy dniem uzyskania przychodu a dniem jego faktycznego otrzymania (zapłata) występują różne kursy walut, wówczas przychody zarachowane podwyższa się (ewentualnie obniża się) przy zastosowaniu regulacji zawartych w art. 12 ust. 3 ustawy. Otrzymane przedpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które nastąpią w przyszłych okresach sprawozdawczych, nie stanowią – stosownie do powołanych przepisów art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy podatkowej – przychodów podatkowych. Jednakże są one elementem ostatecznego rozliczenia przychodów podatkowych. Przychody wynikające z wystawionej w walucie obcej faktury za wykonane usługi i przeliczone według średniego kursu tej waluty, ogłaszanego przez NBP, z dnia uzyskania przychodu (art. 12 ust. 3a w/w ustawy) obniża się (ewentualnie podwyższa się, gdyby kurs kupna waluty z dnia otrzymania przedpłaty był wyższy niż średni kurs z dnia uzyskania przychodu):
Zapłata pozostałej części należnych przychodów, w okresie późniejszym niż data wystawienia faktury skutkuje podwyższeniem lub obniżeniem przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych o różnice kursowe wynikające z zastosowanie kursu kupna z dnia zapłaty ustalonego przez bank, z którego usług korzystał podatnik i kursu średniego ogłoszonego przez NBP z dnia uzyskania przychodu. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.