Interpretacja Urzędu Skarbowego w Bytomiu
I PD1/415-9/04
z 22 marca 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
I PD1/415-9/04
Data
2004.03.22
Autor
Urząd Skarbowy w Bytomiu
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
koszty uzyskania przychodów
potrącalność kosztów
uprawdopodobnienie nieściągalności
wierzytelności nieściągalne
Pytanie podatnika
Czy nieściągalne wierzytelności zalicza się do kosztów uzyskania przychodów w momencie uprawdopodobnienia ich nieściągalności?
Z treści pisma wynika, że posiada Pan wierzytelności z tytułu wykonania w styczniu i marcu roku 2001 prac na rzecz firmy XXX Spółka z o.o. W kwietniu 2001 r. XXX Spółka z o.o. wystąpiła do Sądu Rejonowego w Warszawie z wnioskiem o upadłość, którą Sąd ogłosił w dniu 14 grudnia 2001 r. W dniu 18 kwietnia 2002 r. Sąd Rejonowy w Warszawie na wniosek syndyka masy upadłościowej, z uwagi na brak środków wydał postanowienie o umorzeniu postępowania upadłościowego. Przepis art. 23 ust. 1 pkt 20 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2002 r. stanowi: Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została uprawdopodobniona. Zgodnie z art. 23 ust. 2 ww. ustawy o podatku dochodowym za wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 20, uważa się te wierzytelności, których nieściągalność została udokumentowana:
Zgodnie z art. 11 powołanej wcześniej Ordynacji podatkowej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba że ustawa podatkowa stanowi inaczej. Cytowana wyżej ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera w zakresie definicji terminu „rok podatkowy” odrębnej regulacji. Koszty związane z działalnością gospodarczą podlegają zarachowaniu w tym roku podatkowym, w którym nastąpiło zdarzenie powodujące, że koszty te spełniają ustawowe wymogi do uznania ich za koszty uzyskania przychodu (vide: art. 22 ust. 4 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). W przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona zarachowanie w koszty uzyskania przychodu może nastąpić w roku podatkowym, w którym nieściągalność tych wierzytelności została uprawdopodobniona. W Pana przypadku nieściągalność wierzytelności została udokumentowana, a więc uprawdopodobniona w 2002 r. Z uwagi na upływ terminu rozliczenia roku podatkowego 2002 zaliczenie ww. wierzytelności w kwocie netto jako koszt uzyskania przychodu możliwe jest poprzez złożenie korekty zeznania rocznego za 2002 r. Korektę deklaracji, zeznań dopuszcza art. 81, 81a powołanej wyżej ustawy Ordynacja podatkowa. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.