Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie działając w trybie art. 14 b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 ze zm.) zmienia informację udzieloną Pani przez Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków - Prądnik z dnia 25 lutego 2004 roku Nr PB 1 415/14/04/PK będącą odpowiedzią na zapytanie Pani w sprawie dużej ulgi budowlanej.

Art. 27 a ust. 1 pkt 1 lit. d ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000 roku poz. 176 ze zm. w brzmieniu obow. do 31 grudnia 2001 roku) stanowi, iż podatek dochodowy zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone m. in. na zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Z dniem 1 stycznia 2002 roku w/w zapis został zlikwidowany, ale ustawodawca ustawą z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509 z 2001 roku) wprowadził możliwość kontynuowania odliczenia na określonych zasadach. W myśl art. 4 ust. 2 tej ustawy podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27 a ust. 1 pkt 1 lit. a-f ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku, przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji - poniesionych od 1 stycznia 2002 roku do 31 grudnia 2004 roku.
Z kolei ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2001 roku zgodnie z art. 27 a ust. 13 oraz art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 134 poz. 1509 z 2001 roku), wyraźnie określa okoliczności, w których podatnik po skorzystaniu z odliczeń od dochodu lub od podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele mieszkaniowe, jest obowiązany do doliczenia do dochodu lub podatku kwot poprzednio odliczonych z tego tytułu.

Stosownie do tych przepisów utrata prawa do ulgi następuje, jeżeli podatnik skorzystał z ulgi mieszkaniowej, a następnie:
1) wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład,
2) w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy,
3) po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,
4) wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,
5) przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo - kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych i przysposobionych.

Jak wynika z Pani zapytania w latach 1998 - 2002 korzystała Pani z odliczeń w ramach ulgi budowlanej z tytułu zakupu lokalu mieszkalnego, a w roku bieżącym chce Pani aktem notarialnym potwierdzającym zakup tego lokalu, darować je jednocześnie swojemu synowi. Ustawodawca nie przewiduje w w/w przepisie utraty ulgi w przypadku darowania lokalu mieszkalnego swojemu dziecku, nawet w przypadku kiedy mieszkanie darowane jest tym samym aktem notarialnym, który jednocześnie potwierdza zakup tego mieszkania. Zatem biorąc pod uwagę w/w przepisy i okoliczności Pani sprawy, należy stwierdzić brak podstaw do zwrotu dużej ulgi budowlanej. Jednocześnie zaznacza się, iż do dnia 30 kwietnia tego roku ma Pani prawo złożyć korektę zeznania rocznego o wysokości osiągniętego w roku 2003 dochodu.
Kwestię dotyczącą podatku od darowizny regulują przepisy ustawy z dnia 28 października 2002 roku o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 200 poz. 1681 z 2002 roku).

W związku z powyższym wyjaśnienie Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków - Prądnik z dnia 25 lutego 2004 roku w niniejszej sprawie jest nieaktualne.