W odpowiedzi na Pana zapytanie, które wpłynęło do tut. Urzędu w dniu 29 marca 2004r., Urząd Skarbowy Łódź-Widzew wyjaśnia, że:

Stosownie do art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) – kosztami uzyskania przychodów poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

W świetle art. 22a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – amortyzacji podlegają, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

- inne przedmioty - o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywanych przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.

W myśl art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których wartość początkowa, nie przekracza 3.500 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.

W przypadku gdy wartość początkowa jest równa lub niższa niż 3 500,00 zł., podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych jednorazowo – w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego ... (art. 22f ust. 3 ustawy j.w.)

Reasumując, wydatek poniesiony na zakup wersalki w kwocie nie wyższej niż 3.500,00 zł, w przypadku nie zakwalifikowania jej do środków trwałych będzie stanowił koszt uzyskania przychodu w chwili poniesienia wydatku i stosownie do § 4 ust. 2 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, kanapę należy ująć w ewidencji wyposażenia, natomiast w przypadku zakwalifikowania kanapy jako środka trwałego i ujęcia jej w ewidencji środków trwałych, kosztem będzie odpis amortyzacyjny jednorazowy – w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego.W przypadku, gdy wydatek poniesiony na zakup przewyższy kwotę 3.500,00 zł, kosztem będzie wartość odpisów amortyzacyjnych.