W odpowiedzi na pismo z dnia 05.01.2004 roku Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu stosownie do art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 ze zm.) uprzejmie informuje:

Przepis art. 27 a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 Nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002 roku stanowi: jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych mn. in. na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej, a następnie:
- wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,
- przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych i przysposobionych, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego na rok, w którym zaistniały te okoliczności dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu.

Z powołanych przepisów wynika zatem, iż:
- utrata prawa do ulgi nie następuje gdy wycofana kwota (po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania) została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę.

Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że gromadził Pan oszczędności w kasie mieszkaniowej z zamiarem przeznaczenia ich na budowę domu, a po wycofaniu tych oszczędności środki te chce Pan przeznaczyć na zakup działki budowlanej.
Katalog celów mieszkaniowych, na które podatnik może przeznaczyć systematycznie gromadzone w kasie mieszkaniowej oszczędności określony jest w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.), zgodnie z którym celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:
1 / nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa, lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość,
2/ uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
3/ remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2 z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4/ spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3
5/ nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Po wycofaniu pieniędzy z kasy mieszkaniowej realizuje Pan jeden z celów, o którym mowa w powołanym powyżej przepisie ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, także w sytuacji gdy jest to inny cel, niż wskazany w umowie o kredyt kontraktowy i nie zachodzi wówczas przesłanka utraty prawa do ulgi określonej w art. 27 a ust. 13 pkt 4 ustawy.