Zasady odliczania i zwrotu podatku naliczonego określają przepisy Ustawy z dnia 08.01.1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym ( Dz. U. z 1993 r. Nr 11, poz. 50 ze zm. ) oraz przepisy wykonawcze do tej ustawy, tj. m. in. przepisy Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22.03.2002 r. w sprawie zmiany niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym ( Dz. U. z 2002 r. Nr 27, poz. 268 ze zm. ).

Obniżenie kwoty podatku należnego następuje, zgodnie z art. 19 ust. 3 pkt 1 ww. Ustawy, nie wcześniej niż w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik otrzymał fakturę i nie później niż w rozliczeniu za miesiąc następny.

Jednakże zgodnie z brzmieniem w § 40 ust. 4 , w związku z ust. 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22.03.2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym ( Dz. U. z 2002 r. Nr 27, poz. 268 ze zm. ) wydanym na podstawie delegacji ustawowej zawartej w art. 19 ust. 5 Ustawy określono, iż podatnik, który otrzymał fakturę zawierającą informację jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy, potwierdzającą nabycie towarów i usług wymienionych w ust. 3, tj. m.in. usług telekomunikacyjnych, może obniżyć podatek należny o podatek naliczony w miesiącu, w którym przypada termin płatności określony w tej fakturze ( w przypadku podatników , o których mowa w art. 10 ust. 1a i 1d Ustawy o VAT - w kwartale, w którym przypada termin płatności określony w tej fakturze ).

Jednocześnie , zgodnie z art. 25 ust. 1 pkt 3 Ustawy o VAT obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

A zatem w przypadku, gdy podatnik otrzymał fakturę dokumentującą zakup usług telekomunikacyjnych obejmującą rozliczeniem okres poprzedzający zawieszenie działalności gospodarczej oraz okres zawieszenia tej działalności, to podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego w tej fakturze ( przy spełnieniu warunków określonych w art. 19 ust. 3 Ustawy o VAT oraz w § 40 ust. 3 i 4 ww. Rozporządzenia ) jedynie w stosunku do zakupów , na które poniesione wydatki stanowią koszt uzyskania przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.