W dniu 8.10.2001 r. podatniczka będąca osobą niepełnosprawną, posiadającą drugą grupę inwalidzką, zaciągnęła kredyt na zakup sprzętu rehabilitacyjnego – tj. zestawu do leczniczego masażu, kąpieli ozonowej. Kredyt ten został rozłożony na 36 rat. Od listopada 2001 r. podatniczka spłaca kredyt w równych ratach miesięcznych w wysokości 137,13 zł.

Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., podstawę obliczenia podatku (...) stanowi dochód po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne poniesionych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.

Zgodnie z art. 26 ust. 7a ww. ustawy za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6, uważa się m.in. wydatki poniesione na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Właściwym do stwierdzenia czy dane urządzenie, sprzęt czy narzędzie jest niezbędne w rehabilitacji niepełnosprawności podatnika, jest lekarz specjalista.

Podstawą do odliczenia tych wydatków w myśl art. 26 ust. 7c ustawy jest posiadanie dowodu ich poniesienia. Przy czym wydatek ten może być odliczony, jeśli zgodnie z art. 26 ust. 7b nie był finansowany ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków kas chorych, albo nie został zwrócony podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Z przyjętego stanu faktycznego wynika, że wydatki na cele rehabilitacyjne, zostały poniesione w 2001 r. - sfinansowane kredytem bankowym, a kwota kredytu została przekazana na rachunek sprzedawcy jako należność za zakupiony sprzęt. Z związku z powyższym podatniczce przysługiwało prawo do odliczenia w zeznaniu podatkowym za 2001 r. wydatków poniesionych na zakup sprzętu rehabilitacyjnego, jako wydatków na cele rehabilitacyjne w 2001 r. Natomiast rat kredytu za zakupiony sprzęt rehabilitacyjny uiszczonych w roku 2003 i w latach poprzednich, nie może Pani odliczyć w zeznaniu podatkowym złożonym za 2003 r.

Jeżeli strona w złożonym zeznaniu podatkowym nie wykazała całej kwoty wydatków za zakupiony sprzęt rehabilitacyjny, ma prawo, zgodnie z art. 75 § 2 pkt 1 lit. a, Ordynacji podatkowej, złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2001 wraz z korektą zeznania podatkowego.