W odpowiedzi na pismo z dnia 12.03.2004r., znak 3/026/0140 3/2004 w sprawie pisemnej informacji o stosowaniu art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) informuje, że stanowisko Strony wyrażone w piśmie jest słuszne, bowiem obowiązująca od dnia 1 stycznia 2004r. zmiana przepisu art. 21 ust. 1 pkt 26 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wprowadza ograniczeń w stosunku do źródeł finansowania zapomóg oraz nie nakłada na płatników obowiązków w zakresie sporządzania informacji podatkowej o dokonanych z tego tytułu świadczeniach.

Zmiana brzmienia przepisu polega na ograniczeniu do kwoty 2.280,00zł, objętych generalnie zwolnieniem przedmiotowym zapomóg otrzymanych w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci z zastrzeżeniem pkt 40 i pkt 79. Wskazane zastrzeżenia dotyczą nielimitowanych zwolnień, którymi objęte są świadczenia pomocy materialnej m.in. dla uczniów pochodzące z budżetu państwa oraz świadczenia z pomocy społecznej.

W związku z tym, że cytowany przepis ustawy nie określa wyjątków w zakresie źródeł finansowania zapomóg, zapomogi wypłacone członkom związków zawodowych z funduszu i w ramach działalności statutowej Związku Zawodowego są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,00zł.

Zapomogi wypłacone w kwocie powyżej wskazanego limitu stanowią zgodnie z przepisem art. 12 ust. 1 omawianej ustawy źródło przychodów ze stosunku pracy. W świetle wskazanego przepisu za przychody ze stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, jeżeli nie zostały w powołanej ustawie określone jako zwolnione od opodatkowania.

Na płatniku ciąży obowiązek obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych zgodnie z zasadami określonymi w przepisach art. 31 i art. 32 oraz przekazywania ich na rachunek urzędu skarbowego stosownie do uregulowań przepisu art. 38 ww. ustawy.