Odpowiadając na zapytanie z dnia 26 marca 2004 r. (wpływ do Urzędu w dniu 30 marca), uzupełnione następnie dokumentacją przekazaną w dniu 26 kwietnia i 4 maja 2004 r., na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego informuje o zakresie stosowania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

w sprawie ustalenia momentu uzyskania przychodów z tytułu otrzymanych przez Spółkę premii pieniężnych/bonusów

Z treści przedłożonych dokumentów wynika, iż w związku z zakupem w 2003 roku towarów handlowych Spółka otrzymała od dostawców premie pieniężne/bonusy, ustalane po spełnieniu określonych umowami warunków zakupu.

W umowach tych określony został termin wypłacenia należnej premii, jak również sposób dokumentowania premii – notą księgową.

Z głównym dostawcą – X Sp. z o. o., Podatnik zawarł umowę współpracy handlowej, zgodnie z którą (pkt 2.2) X Sp. z o.o. zobowiązała się, między innymi do przekazania Podatnikowi, proporcjonalnie do wielkości zakupów, korzyści uzyskanych od swoich dostawców towarów. W październiku, listopadzie, grudniu 2003 roku oraz styczniu i lutym 2004 roku, dostawcy wystawili noty uznaniowe. Ponadto, Spółka w lutym 2004 roku wystawiła notę obciążającą dostawcę z tytułu premii pieniężnej za sprzedaż w okresie od 1 listopada do 31 grudnia 2003 roku.

Przyznane zgodnie z umowami premie pieniężne zostały skompensowane z płatnościami za następne dostawy towarów.

Biorąc powyższe pod uwagę, zdaniem Organu Podatkowego, otrzymane premie pieniężne/bonusy powinny być – jako pieniądze otrzymane – zaliczone do przychodów okresu (roku podatkowego), w którym zostały otrzymane, ponieważ przychodem stały się dopiero w momencie ich faktycznego otrzymania (art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych - jednolity tekst Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.).

Przy czym przez faktyczne otrzymanie należy rozumieć również dokonanie potrącenia wierzytelności z tytułu otrzymania premii, z wierzytelnością kontrahenta z tytułu zapłaty ceny za dostarczone towary.

Zatem, w okolicznościach przedstawionych przez Spółkę w zapytaniu, otrzymane premie pieniężne/bonusy – stanowią przychód podatkowy w momencie, w którym zostały otrzymane, bądź potrącone z wierzytelnością kontrahenta, ponieważ otrzymane pieniądze są przychodami zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.