Zgodnie z art.25 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity ogłoszony w Dz.U.Nr 14, poz. 176 z 2000r. ze zm.) jeżeli: 1) podatnik podatku dochodowego mający siedzibę (zarząd) lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwany dalej "podmiotem krajowym”, bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu przedsiębiorstwem położonym za granicą lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale tego przedsiębiorstwa, albo 2) osoba fizyczna lub prawna mająca miejsce zamieszkania albo siedzibę (zarząd) za granicą, zwana dalej „podmiotem zagranicznym”, bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu podmiotem krajowym lub jego kontroli albo posiada udział w kapitale tego podmiotu krajowego, albo 3) te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział w zarządzaniu podmiotem krajowym i podmiotem zagranicznym lub w ich kontroli albo posiadają udział w kapitale tych podmiotów - i jeżeli w wyniku takich powiązań zostaną ustalone lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, i w wyniku tego podmiot nie wykazuje dochodów albo wykazuje dochody niższe od tych, jakich należałoby oczekiwać, gdyby wymienione powiązania nie istniały - dochody danego podmiotu oraz należny podatek określa się bez uwzględnienia warunków wynikających z tych powiązań. Art.25 ust.2: Dochody, o których mowa w ust.1 określa się, w drodze oszacowania, stosując następujące metody: 1) porównywalnej ceny niekontrolowanej, 2) ceny odprzedaży, 3) rozsądnej marży („koszt plus”). Art.25 ust.3: Jeżeli nie jest możliwe zastosowanie metod wymienionych w ust.2, stosuje się metody zysku transakcyjnego. Art.25 ust.4: Przepisy ust.1-3 stosuje się odpowiednio, gdy: 1) podmiot krajowy bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu innym podmiotem krajowym lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale innego podmiotu krajowego, albo 2) te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział w zarządzaniu podmiotami krajowymi lub w ich kontroli albo posiadają udział w kapitale tych podmiotów. Art.25 ust.5: Przepisy ust.4 stosuje się również do powiązań o charakterze rodzinnym lub wynikających ze stosunku pracy albo majątkowych pomiędzy podmiotami krajowymi lub osobami pełniącymi w tych podmiotach funkcje zarządzające lub kontrolne albo nadzorcze oraz jeżeli którakolwiek osoba łączy funkcje zarządzające lub kontrolne albo nadzorcze w tych podmiotach. Art.25 ust.5a: Posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu, o którym mowa w ust.1 i 4, oznacza sytuację, w której dany podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada w kapitale innego podmiotu udział nie mniejszy niż 5%. Art.25 ust.5b: Określając wysokość udziału pośredniego, jaki podmiot posiada w kapitale innego podmiotu, przyjmuje się zasadę, że jeżeli jeden podmiot posiada w kapitale drugiego podmiotu określony udział, a ten drugi posiada taki sam udział w kapitale innego podmiotu, to pierwszy podmiot posiada udział pośredni w kapitale tego innego podmiotu w tej samej wysokości; jeżeli wartości te są różne, za wysokość udziału pośredniego przyjmuje się wartość niższą. Art.25 ust.6: Przez pojęcie powiązań rodzinnych, o których mowa w ust.5, rozumie się małżeństwo oraz pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia.

Jak wynika ze wskazanych wyżej przepisów podatkowych, ważne jest, aby powiązania rodzinne pomiędzy podatnikami nie miały wpływu na ustalenie dochodu (jego zaniżenie), czyli sprzedaż towarów dokonywana przez jednego z małżonków na rzecz przedsiębiorstwa drugiego z małżonków nie była wykonywana na warunkach korzystniejszych, odbiegających od warunków ogólnie stosowanych w czasie i miejscu jej wykonania. Jeżeli bowiem okaże się, że powiązania te miały wpływ na ustalenie dochodu (jego zaniżenie), wówczas organ podatkowy stosownie do cytowanego art. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustali dochód danego podatnika w drodze oszacowania, bez uwzględnienia tych powiązań, przy zastosowaniu metod wskazanych w tym przepisie.