Dla umowy franchisingu charakterystyczne jest przede wszystkim połączenie cech właściwym umowom licencyjnym i dystrybucyjnym. Treścią tej umowy jest bowiem upoważnienie do korzystania z praw własności przemysłowej i intelektualnej (aspekt licencyjny) w celu sprzedaży dóbr i świadczenia usług w sieci franchisingowej (aspekt dystrybucyjny).
Art. 163 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2000 r. – Prawo własności przemysłowej (Dz. U. Nr 119 poz. 1117 ze zm.) stanowi, że uprawniony z prawa ochronnego na znak towarowy może udzielić innej osobie upoważnienia do używania znaku, zawierając z nią umowę licencyjną, do umowy tej stosuje się odpowiednio przepisy art. 76, 78 i 79. W myśl art. 79 tej ustawy, do umowy o korzystanie z wynalazku zgłoszonego w Urzędzie Patentowym, na który nie udzielono jeszcze patentu, jak również do umowy o korzystanie z wynalazku niezgłoszonego, a stanowiącego tajemnicę przedsiębiorcy, stosuje się odpowiednio przepisy o umowie licencyjnej chyba, że strony postanowiły inaczej.
Na podstawie art. 2 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11 poz. 50 ze zm.) opodatkowaniu podlega sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Opodatkowaniu podlegają również inne czynności, których przedmiotem są towary lub usługi
Przy kwalifikowaniu czynności podlegających opodatkowaniu należy uwzględnić definicje pojęć „towary” i „usługi” zawarte w art. 4 pkt 1 i 2 powołanej ustawy. W myśl art. 4 pkt 1 towarami w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług są rzeczy ruchome jak również wszelkie postaci energii, budynki, budowle lub ich części. Stosownie do zapisu art. 4 pkt 2 lit. c ustawy, za usługi w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług uznaje się między innymi sprzedaż praw lub udzielanie licencji i sublicencji w rozumieniu przepisów prawa własności przemysłowej. W związku z powyższym w świetle aktualnie obowiązujących przepisów, udzielenie licencji w ramach umowy franchisingu – jako wymienione w katalogu czynności, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Zatem upoważnienie do używania znaku towarowego poprzez zawarcie umowy licencyjnej w rozumieniu przepisów prawa własności przemysłowej stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym podatnik ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych ze sprzedażą opodatkowaną.
Jeżeli zatem faktura obciążająca Spółkę należnościami związanymi z zawartą umową franchisingu dokumentuje czynności, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, z uwzględnieniem definicji zawartych w art. 4 ustawy o podatku od towarów i usług, to będzie Państwu przysługiwało prawo do rozliczenia podatku naliczonego od raty opłaty wstępnej.
Raty opłaty wstępnej stanowią element wynagrodzenia za korzystanie z licencji, w związku z tym będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.