Na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja Podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami) Naczelnik Urzędu Skarbowego informuje, że zgodnie z art. 27 a ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 z 2000r. ze zmianami) podatek dochodowy od osób fizycznych obliczony wg art. 27 obniżony o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne zmniejsza się na zasadach określonych w ustawie, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację – zajmowanego na podstawie tytułu prawnego – budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów, a ponadto przedmiotowe wydatki:

1. mieszczą się w zakresie rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996r., opublikowanym w Dzienniku Ustaw Nr 156, poz. 788,
2. zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodem odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej – dowodem tej wpłaty (art. 27a ust. 6 pkt. 1 ustawy),
3. nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 14 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie, chyba, że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu (art.27a ust. 7 pkt. 1 ustawy),
4. dotyczą budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (art. 27a ust. 7 pkt. 2 ustawy).

O ile przytoczone warunki zostaną spełnione łącznie, podatnikowi przysługuje prawo do odliczeń od podatku na zasadach określonych w art. 27a ust. 1 pkt. 1, ust. 3 pkt. 2, ust. 4, ust. 5, ust. 6 pkt. 1, ust. 7 pkt. 2, ust. 10 oraz ust. 15 ustawy.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu wyjaśnia, że przedmiotową ulgą są objęte wydatki wskazane w załączniku nr 2 do rozporządzenia ministra gospodarki przestrzennej i budownictwa z 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację lokalu mieszkalnego.

Załącznik nr 2 zawiera poniżej wymieniony wykaz robót:

1. Remont, modernizacja lub wykonanie nowych elementów w lokalu mieszkalnym:
1) ścianek działowych, sufitów, tynków i okładzin wewnętrznych,
2) podłóg i posadzek,
3) okien, świetlików i drzwi,
4) powłok malarskich i tapet,
5) elementów kowalsko-ślusarskich,
6) izolacji przeciwwodnych, przeciwwilgociowych, dźwiękochłonnych i cieplnych,
7) pozostałych elementów (np. pawlaczy, trwale umiejscowionych szaf wnękowych, obudowy wanien, zlewozmywaków, grzejników).

2. Remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji w loklu mieszkalnym obejmujące rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz montaż trwale umiejscowionych: wyposażenia, armatury i urządzeń dotyczących:
1) instalacji sanitarnych,
2) instalacji elektrycznych,
3) instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych,
4)instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych,
5) instalacji i urządzeń grzewczych,
6) przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych.

Ponadto zgodnie z § 1 ww rozporządzenia za wydatki objęte ulgą na remont i modernizację uważa się poniesione w związku z robotami wskazanymi w wykazach wydatki m.in. na:
- zakup materiałów i urządzeń;
- zakup usług obejmujących: wykonanie ekspertyzy, opinii, projektu; transport materiałów i urządzeń; wykonawstwo robót;

Z przedstawionego stanu faktycznego, wynika iż posiada Pan za wykonane prace remontowe rachunki uproszczone. Powyższe wydatki nie będą podlegały odliczeniu w ramach ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego, gdyż podstawa odliczeń są wyłącznie faktury VAT.

Prawo do odliczenia od dochodu uzyskanego w 2003 roku wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne przysługuje podatnikowi będącemu osobą niepełnosprawną. Za osobę niepełnosprawną uważa się wyłącznie osobę, która posiada m.in.:
- orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności.

Odliczeniu od dochodu podlegają wydatki na cele rehabilitacyjne wymienione w art. 26 ust. 7 a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowych od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz. 176 ze zmianami). Z ww artykułu wynika, iż wydatki poniesione m. in. za pobyt na leczeniu sanatoryjnym (art. 26 ust. 7 a pkt. 6 w/cyt. ustawy) podlegają odliczeniu od dochodu w całości. Wobec powyższego wydatki poniesione przez Pana na leczenie sanatoryjne, na które posiada Pan fakturę VAT podlegają odliczeniu od dochodu.