Interpretacja Urzędu Skarbowego w Złotoryi
PD/413-3/04
z 5 marca 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PD/413-3/04
Data
2004.03.05
Autor
Urząd Skarbowy w Złotoryi
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku
Słowa kluczowe
ulga mieszkaniowa
utrata prawa do ulgi
wkład do spółdzielni mieszkaniowej
wycofanie wkładu
zwrot podatku
Pytanie podatnika
Z treści pisma wynika, że w 2000 roku zostało Państwu przydzielone mieszkanie lokatorskie w spółdzielni mieszkaniowej. Wpłacili Państwo wkład mieszkaniowy i z tego tytułu nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na ten cel w 2000 r. - na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w tym roku, a w kolejnych latach, tj. w 2001 i 2002 roku - na podstawie art. 4 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509 ze zm.).
Obecnie zamierzają Państwo zrezygnować z lokatorskiego prawa do lokalu w spółdzielni mieszkaniowej i kupić inne mieszkanie na własność. W związku z powyższym zapytujecie Państwo, czy wydatek poniesiony na wkład mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej odliczony od podatku w latach 2000 - 2002 będzie podlegał zwrotowi do Urzędu Skarbowego w przypadku rezygnacji z lokatorskiego prawa do lokalu w spółdzielni mieszkaniowej. Państwa zdaniem rezygnacja z lokatorskiego prawa do lokalu w spółdzielni mieszkaniowej nie powinna wpłynąć negatywnie na korzystanie w latach 2000 - 2002 z prawa do odliczeń od podatku wydatków poniesionych na wkład mieszkaniowy. Wyrażacie Państwo pogląd, że odliczona kwota nie powinna podlegać zwrotowi do Urzędu Skarbowego, ponieważ przepisy dopuszczały korzystanie z tych odliczeń. Jednocześnie informujecie Państwo, że wycofany ze spółdzielni mieszkaniowej wkład mieszkaniowy w całości przeznaczony zostanie na zakup mieszkania własnościowego.
Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. c) powołanej wcześniej ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2 - 17, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej. Z kolei z treści przepisu art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) wynika, że podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a) - f) i pkt 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., a odliczenia te nie znalazły pokrycia w podatku obliczonym za te lata, przysługuje prawo do dokonywania tych odliczeń na zasadach określonych w tej ustawie. Natomiast z dyspozycji art. 4 ust. 2 ww. ustawy wynika, że podatnikom, którzy w latach 1997 - 2001 nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a) - f) ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczenia od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji - poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do dnia 31 grudnia 2004 r. Ulga podatkowa, polegająca na odliczeniu od podatku wydatków poniesionych na wkład mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, została zlikwidowana z dniem 1 stycznia 2002 roku na podstawie przepisów powołanej wyżej ustawy z dnia 28 listopada 2001 r. Jednak ustawodawca w cytowanych wyżej przepisach art. 4 ust. 1 i 2 ww. ustawy, kierując się zasadą ochrony praw nabytych, postanowił, że podatnikom, którzy w latach 1997 - 2001 nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a) - f) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r.), a więc m.in. wydatków na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na wkład mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na kontynuację danej inwestycji od dnia 1 stycznia 2002 r. do dnia 31 grudnia 2004 r. Reasumując organ podatkowy informuje, że zgadza się z Państwa stanowiskiem zajętym w zakresie nieutracenia w wyniku wycofania wkładu ze spółdzielni mieszkaniowej prawa do skorzystania z odliczenia od podatku wydatków poniesionych na ten cel w latach 2000-2002. Fakt wycofania wkładu mieszkaniowego w roku podatkowym nie wpływa bowiem na utratę prawa do odliczeń dokonanych w związku z jego wniesieniem w latach poprzednich. Jednocześnie organ podatkowy stwierdza, że nie podziela stanowiska zajętego przez Państwo w kwestii obowiązku doliczenia do podatku należnego za rok, w którym wycofano wkład mieszkaniowy, kwot uprzednio odliczonych z tytułu wniesienia tego wkładu. Cytowane wyżej przepisy regulujące tę kwestię jednoznacznie kształtują obowiązki podatnika w tym zakresie i - jeżeli skorzystaliście Państwo z odliczenia od podatku wydatków poniesionych na wkład mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, a następnie wkład ten wycofaliście - zobowiązani jesteście do doliczenia odpowiednio uprzednio odliczonych kwot do podatku należnego za rok, w którym wkład został wycofany. Obowiązujące przepisy prawa nie przewidują zwolnienia z tego obowiązku w związku z wydatkowaniem uzyskanych w wyniku wycofania wkładu mieszkaniowego kwot na cele mieszkaniowe, w tym zakup lokalu mieszkalnego. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.