Zgodnie z treścią art. 6 ust. 8b pkt 2 lit.d ustawy z dnia 08.01.1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. z 1993r. Nr 11, poz. 50 ze zm.), obowiązującej do dnia 30.04.2004 r.oraz art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. d ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r. Nr 54, poz 535), obowiązującej od dnia 01.05.2004r. – w przypadku wykonywania usług budowlano – montażowych obowiązek podatkowy w zakresie podatku VAT powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia od daty wykonania usługi.

Powyższe przepisy stosuje się również do usług wykonywanych częściowo, których odbiór jest dokonywany na podstawie protokołów zdawczo - odbiorczych, o czym stanowią przepisy art. 6 ust. 8c ustawy z dnia 08.01.1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym cyt. wyżej oraz art. 19 ust. 15 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług.

Stosownie natomiast do art. 6 ust. 8d ustawy z dnia 08.01.1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym cyt. wyżej -w przypadku usług budowlano-montażowych otrzymanie części zapłaty powoduje powstanie obowiązku w tej części, dotyczy to również zadatków, zaliczek i rat otrzymywanych przed wykonaniem usługi. Zgodnie z zapisem art. 19 ust. 15 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług cyt,. wyżej – w przypadku usług, o których mowa powyżej otrzymanie części zapłaty powoduje powstanie obowiązku w tej części.

A zatem w przypadku otrzymania przez wykonawcę częściowej zapłaty obowiązek podatkowy – odnośnie otrzymanej kwoty powstaje z chwilą jej kasowego uzyskania- niezależnie od wielkości zapłaty.

Oznacza to, iż przyjęcie każdej zapłaty powoduje powstanie obowiązku podatkowego i wystawienia faktury VAT, którą zgodnie z przepisem § 40 ust. 1 Rozporządzenia Min. Fin. z dnia 22.03.2002r.w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2002r. Nr 27, poz. 268 ze zm.), obowiązującego do dnia 30.04.2004r. oraz § 18 ust. 1 Rozporządzenia Min. Fin. z dnia 27.04.2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971) – należy wystawić nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego.