Pismem z dnia 18 maja 2004 roku, uzupełnionym pismem z dnia 15 czerwca 2004 roku, Podatnik zwrócił się z zapytaniem, czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej niezamortyzowaną wartość skradzionych środków trwałych będących własnością firmy.

Stan faktyczny:Podatnik prowadzi działalność gospodarczą i jest właścicielem Zakładu Przemysłu Mięsnego. W październiku 2003 roku w firmie dokonano włamania, w wyniku którego skradziono maszyny będące środkami trwałymi na łączną kwotę ok. 70.000zł.

Stanowisko podatnika:Według podatnika skoro do chwili obecnej nie zostały odzyskane skradzione maszyny, zatem pozostałą niezamortyzowaną wartość środków trwałych można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej.

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu , po przeanalizowaniu przedstawionego w treści zapytania stanu faktycznego stwierdza co następuje:

Zgodnie z przepisami art.23 ust.1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tekst jednolity Dz.U. z 2000 roku Nr 14, poz.176 ze zmianami), nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat w środkach trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust.1 pkt.1. W związku z powyższym w przypadku kradzieży środków trwałych, do kosztów uzyskania przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej można zaliczyć stratę stanowiącą niezamortyzowaną część ich wartości początkowej.

Należy przy tym pamiętać, iż w przypadku zaliczenia danego kosztu do kosztów uzyskania przychodu fakt ten należy odpowiednio udokumentować. W sytuacji kradzieży powinna ona zostać zgłoszona właściwemu organowi, natomiast straty winny być udokumentowane np. protokołami szkód potwierdzonymi przez te organy.

Ponadto nadmienia się, iż w przypadku wypłacenia przez firmę ubezpieczeniową odszkodowania za powstałe szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, przedmiotowe odszkodowanie zgodnie z art.14 ust.2 pkt 12 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy doliczyć do przychodów uzyskanych z działalności gospodarczej.