Strona przedstawia stan faktyczny dotyczący regulowania należności przez Spółkę za faktury wystawione po zakończeniu robót budowlanych tj. w 90% uregulowanych poprzez fizyczną zapłatę ,a 10% faktury podlega potrąceniu- rozliczeniu wzajemnych wierzytelności, tytułem kaucji gwarancyjnej (jeżeli podwykonawca, mimo zobowiązania zawartego w aneksie do zamówień podejmując zlecenie nie wpłacił inwestorowi wartości np.10% ustalonej ceny zamówienia tytułem kaucji gwarancyjnej na poczet ewentualnych roszczeń). Spółka uważa czynność potracenia kaucji za uregulowanie w określonej części faktury.

Czynność potrącenia znajduje unormowanie w Kodeksie cywilnym w art.498 § 1 i 2 według którego potrącenie stanowi szczególną formę zapłaty w przypadku gdy dwie osoby są jednocześnie względem siebie dłużnikami i wierzycielami, a przy tym przedmioty ich przeciwnych wierzytelności są jednorodzajowe. Efektem potracenia jest zniesienie się wierzytelności o wielkość wierzytelności mniejszej, a wiec odpowiednie ,całkowite lub częściowe wygaśnięcie zobowiązań.Potracenie jest wiec sposobem regulowania wzajemnych wierzytelności i zobowiązań. Natomiast kaucja gwarancyjna nie jest wierzytelnością.

Reasumując zatrzymanie 10% netto z wartości na jaką opiewa faktura VAT tytułem kaucji gwarancyjnej, oznacza że warunek określony w art.21 ust 2a ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U Nr 11 z 1983r poz.50 ze. zm) nie został spełniony. Moment nabycia uprawnienia do bezpośredniego zwrotu na rachunek bankowy Podatnika wyznaczać będzie zwrot kaucji gwarancyjnej podwykonawcy, a wiec 100 procentowe uregulowanie należności z faktury VAT.